第一條 為規(guī)范審計行政處罰自由裁量權(quán)的行使，促進依法行政和依法審計，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國行政處罰法》、國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，制定本實施辦法。
第二條 本辦法所稱的審計行政處罰自由裁量權(quán)，是指審計機關(guān)依法對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和違反審計法的行為，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的范圍、種類和幅度內(nèi),對違法行為作出行政處罰時自由裁量的權(quán)限。
第三條 我局行使審計行政處罰自由裁量行為，適用本實施辦法。法律、法規(guī)、規(guī)章和上級審計機關(guān)的規(guī)范性文件對審計行政處罰自由裁量權(quán)行使已有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四條 行使審計行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當遵循處罰法定原則。以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，在審計職權(quán)范圍內(nèi)，依照法定的審計執(zhí)法程序，在法定的審計處罰種類和幅度范圍內(nèi)，作出審計行政處罰。
第五條 行使審計行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當遵循過罰相當原則。以事實為依據(jù)，根據(jù)當事人（被審計單位或直接責(zé)任人員，下同）違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及對社會的危害程度等因素綜合裁量，作出的審計行政處罰要與違法行為相當。
第六條 行使審計行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當遵循公正、公開原則。對違法事實、性質(zhì)、情節(jié)等相同或相似的案件，適用的法律依據(jù)、處罰種類和幅度應(yīng)當基本相當。對違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須是已經(jīng)依法公布的；作出審計行政處罰的事實、理由、依據(jù)等內(nèi)容，必須及時、清楚地告知當事人。
第七條行使審計行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當遵循處罰與教育相結(jié)合原則。
對情節(jié)輕微的違法行為，以教育為主、處罰為輔，促進規(guī)范管理，教育當事人自覺守法。
第八條 實施審計行政處罰自由裁量，應(yīng)根據(jù)違法行為事實、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果的輕重程度、改正違法行為狀況和當事人的主觀過錯程度等因素，確定給予免予處罰、減輕處罰、從輕處罰和從重處罰。
（一）免予處罰，是指對當事人的違法行為依法不再給予行政處罰；
（二）減輕處罰，是指低于法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度最低限確定處罰；
（三）從輕處罰，是指在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內(nèi)確定較輕的處罰，但不得低于最低限；
（四）從重處罰，是指在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內(nèi)確定較重的處罰，但不得高于最高限。
第九條對有下列情形之一的違法行為，審計機關(guān)應(yīng)當依法從輕、減輕或者免予處罰：
（一）違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，經(jīng)審計查出后，認真檢查錯誤并及時糾正的；
（二）違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的款額較小、情節(jié)輕微，自行糾正的；
（三）能夠認真自查，并主動消除或者減輕違反財經(jīng)法規(guī)行為危害后果的；
（四）受他人脅迫等非主觀過錯造成有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的；
（五）配合審計機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
（六）除法律另有規(guī)定外，違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰（處罰時效從違法行為發(fā)生之日起計算，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算）；
（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他情形。
第十條 對有下列情形之一的違法行為，審計機關(guān)應(yīng)當依法從重處罰：
（一）單位負責(zé)人強制下屬人員違反財經(jīng)法規(guī)的；
（二）挪用或者克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)等專項資金和物資的；
（三）違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的數(shù)額較大、情節(jié)惡劣、后果嚴重的；
（四）阻撓、抗拒審計或者拒不糾正錯誤的；
（五）拒不提供或者故意提供虛假會計資料的；
（六）屢查屢犯的；
（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他情形。
（八）對舉報人、證人打擊報復(fù)的；
（九）在發(fā)生自然災(zāi)害或其他非常情況下實施違法行為的；
（十）其他依法應(yīng)當從重處罰的情形。
第十一條 實施自由裁量權(quán)時，應(yīng)遵循下列規(guī)則：
（一）查清違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度；
（二）符合立法目的和社會公共利益；
（三）必須處罰的，應(yīng)當給予處罰；
（四）初犯從輕、屢犯從重；
（五）可予處罰、可不予處罰的，以教育為主，一般不予處罰；
（六）可給予較輕處罰，也可給予較重處罰的，一般應(yīng)當給予較輕處罰；
（七）給予行政處罰，一般不超過違法者的實際承受能力。
第十二條 審計機關(guān)應(yīng)當在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰種類和幅度內(nèi)實施行政處罰。
審計行政處罰的種類包括：
（一）警告；
（二）通報批評；
（三）沒收違法所得；
（四）罰款；
（五）依法采取的其他處罰措施。
第十三條 國家審計機關(guān)屬于綜合經(jīng)濟監(jiān)督機關(guān)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三條的規(guī)定，國家與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的法律法規(guī)和國家其他規(guī)定均屬審計機關(guān)的執(zhí)法依據(jù)。因此，我局執(zhí)行國家與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的其他法律法規(guī)和國家其他規(guī)定進行行政處罰時，應(yīng)當按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，一般情況下，可在法定職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)則掌握：
（一）對減輕處罰的行為，適用的處罰種類包括警告或低于法定下限的罰款；
（二）對從輕處罰的行為，適用的處罰種類包括警告或較小數(shù)額的罰款（法定下限以上至法定上限的50%；無下限的，1000元至法定上限的50%）；
（三）對從重處罰的行為，適用的處罰種類包括沒收違法所得、通報批評或者較大數(shù)額的罰款（法定上限的50%以上至法定上限）。
（四）對依法既可實施單處又可實施并處的違法行為，屬于輕微和一般違法行為的，可以實施單處的處罰方式；屬于嚴重違法行為的，一般優(yōu)先適用并處的處罰方式。
（五）對多部法律、法規(guī)、規(guī)章對相同的違法行為設(shè)有不同處罰標準的可以合并使用一個標準。但應(yīng)當遵循上位法優(yōu)于下位法、專門法優(yōu)于普通法、后法優(yōu)于前法的原則。
（六）對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的處罰。
第十四條 對被審計單位及有關(guān)責(zé)任人員違反《中華人民共和國審計法》及其實施條例和有關(guān)審計方面的法律法規(guī)的，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和《鶴山市審計局審計行政處罰自由裁量標準》（見附件）進行處理處罰。
第十五條 審計機關(guān)實施行政處罰不得有下列情形：
（一）考慮不應(yīng)當考慮的因素或不考慮應(yīng)當考慮的因素；
（二）行政處罰不符合法律、法規(guī)、規(guī)章的立法目的，或者處罰動機不良，假公濟私，打擊報復(fù)；
（三）相同情況不同處罰，不同情況相同處罰，又不能說明法定理由；
（四）行政處罰違背社會公認的常理、道德、慣例；
（五）未查清違法事實、情節(jié)或認定事實、情節(jié)有誤，輕率作出行政處罰。
第十六條 對違法行為的審計處理和行政處罰，均應(yīng)當經(jīng)審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議集體討論審定。
在法律法規(guī)規(guī)定的處罰區(qū)間中，實施下限以下處罰且罰款金額3萬元（含3萬元）以下的，由項目審計股、主管該項目的副局長、局長召開小型業(yè)務(wù)會議審定。
下列事項由局務(wù)會議審定：
1. 違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為需通報批評、移送紀檢、監(jiān)察、司法處理的；
2. 對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為金額下限以上罰款且金額在3萬元以上；有違法所得，處違法所得1倍以上罰款的且金額在3萬元以上；
3. 對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負有直接責(zé)任的責(zé)任人員處以2千元以上罰款的。
第十七條 審計組在送達審計報告征求意見書時，應(yīng)當重點就審計認定的違法事實和處理處罰意見征求當事人的意見，充分聽取被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員的陳述和申辯。
審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議如作出較被審計單位反饋意見加重的處理處罰決定時，應(yīng)當在下達審計決定書前再次告知被審計單位并說明理由。
第十八條 審計機關(guān)在作出下列審計處罰前，符合聽證條件的，應(yīng)當向當事人送達審計聽證告知書，告知當事人在收到審計聽證告知書之后3日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計聽證會：
（一）對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務(wù)收支金額5%以上且金額在10萬元以上罰款的。其中“5%以上”，是指一次實施的對同一個被審計單位的累計罰款金額占所對應(yīng)的違法行為金額總和（未處以罰款的違法金額不計）的5%以上；“10萬元以上”，是指一次實施的對同一個被審計單位各種違法行為罰款的累計金額。
（二）對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以2,000元以上罰款的。
當事人要求聽證的，審計機關(guān)應(yīng)當依法舉行聽證。
第十九條 法律、規(guī)章明確規(guī)定應(yīng)當責(zé)令改正的違法違規(guī)行為，必須出具審計機關(guān)的審計報告或下達審計決定書，要求當事人改正或限期改正違法行為。實施審計行政處罰的，應(yīng)當向其下達審計決定書或?qū)徲嬏幜P決定書。
向當事人出具或下達的審計結(jié)論性文書中，應(yīng)當清楚、完整地表述違法違規(guī)事實，包括違法違規(guī)主體、時間、地點或出處、起因、經(jīng)過、結(jié)果、截至審計時的狀況等，同時應(yīng)當明確引用對違法違規(guī)行為定性和處理處罰的法規(guī)依據(jù)及其條款。
第二十條 加強對審計處理處罰的監(jiān)督檢查，建立行政監(jiān)督與指導(dǎo)的長效機制。對已經(jīng)發(fā)生的違法行為，應(yīng)當督促被審計單位90日內(nèi)落實整改，同時指導(dǎo)其及時采取措施，主動糾正違法行為，建立健全有關(guān)制度，有效避免再次發(fā)生同類違法行為。
第二十一條 建立健全審計行政處罰先例制度。審計機關(guān)對違法行為作出的處理處罰決定，應(yīng)當作為以后對同類違法行為進行行政處罰的先例。
適用先例制度的對象，應(yīng)當是事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度和當事人主觀過錯相當?shù)倪`法行為。
適用先例制度的結(jié)果，應(yīng)當使相同或相似違法行為受到的行政處罰的種類、幅度及程序一致或者基本一致。
遇有特殊情形，經(jīng)審計業(yè)務(wù)會議集體討論審定，可以作出不同于先例的例外裁量，但應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)會議決定中說明特殊理由。
第二十二條 我局相關(guān)職能部門和人員應(yīng)當按照《鶴山市審計局審計執(zhí)法責(zé)任制度》中分解落實的職權(quán)和責(zé)任，按規(guī)定的執(zhí)法程序、標準和時限，認真履行各環(huán)節(jié)職責(zé)，并嚴格執(zhí)行審前公示制度、重大審計事項請示報告制度、審計對話會議記錄制度、審計三級復(fù)核制度（審計組長、部門負責(zé)人、法規(guī)股）、審計報告集體審定制度、審計回訪制度等內(nèi)部配套制度，以保證審計質(zhì)量，規(guī)范審計行為，提高審計執(zhí)法水平和執(zhí)法效能?！?/p>
第二十三條 有下列情形之一構(gòu)成執(zhí)法過錯的，依照《鶴山市審計局審計執(zhí)法過失責(zé)任追究制度》的規(guī)定追究有關(guān)人員的過錯責(zé)任：
（一）因行使自由裁量權(quán)不當，造成行政處罰案件被人民法院生效判決撤銷、變更或確認違法的；
（二）因行使自由裁量權(quán)不當，造成行政處罰案件被復(fù)議機關(guān)撤銷、變更或確認違法的；
（三）因行使自由裁量權(quán)不當，引起當事人投訴，在社會上造成不良影響的。
第二十四條 本實施辦法由鶴山市審計局負責(zé)解釋。
第二十五條 本實施辦法自2016年8月22日起施行。
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