鶴山市林業(yè)局：
根據(jù)《鶴山市財(cái)政局2024年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查查前公示（第二批）》（鶴財(cái)監(jiān)〔2024〕6號(hào)）的要求，我局于2024年8月對(duì)鶴山市林業(yè)局（含下屬單位）2023年相關(guān)情況進(jìn)行了重點(diǎn)檢查?，F(xiàn)將檢查情況報(bào)告如下：
一、單位基本情況
鶴山市林業(yè)局（以下簡(jiǎn)稱林業(yè)局）是經(jīng)鶴山市委機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室批準(zhǔn)設(shè)立的政府機(jī)關(guān)單位，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書號(hào)為11440784007085633W。負(fù)責(zé)人：鄺偉文，機(jī)構(gòu)地址：廣東省江門市鶴山市沙坪街道前進(jìn)1號(hào)。
鶴山市林業(yè)局部門預(yù)算為匯總預(yù)算，本部門有2個(gè)下屬單位，分別為鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心、鶴山市林業(yè)科學(xué)研究所（簡(jiǎn)稱林科所）。
二、預(yù)決算收支管理情況
?。ㄒ唬╊A(yù)決算收入情況
林業(yè)局（含下屬單位）2023年年初預(yù)算收入金額為5,025.60萬元，其中，一般公共預(yù)算總收入4,057.30萬元、政府性基金預(yù)算收入968.30萬元（國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入666.66萬元、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金301.64萬元）。
林業(yè)局（含下屬單位）預(yù)算執(zhí)行收入金額為2,486.22萬元，預(yù)決算收入具體如下表：
?。ǘ╊A(yù)決算支出情況
林業(yè)局（含下屬單位）2023年年初預(yù)算支出金額為5,025.60萬元，決算支出金額為2,383.35萬元，預(yù)決算支出按功能分類具體如下表：
?。ㄈ?023年度預(yù)決算公開情況
林業(yè)局及其下屬單位于2023年3月27日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺(tái)將2023年預(yù)算對(duì)社會(huì)公開。截至檢查日，林業(yè)局2023年度財(cái)務(wù)決算尚未對(duì)社會(huì)公開。
三、主要經(jīng)費(fèi)支出及主要科目情況
（一）“三公”經(jīng)費(fèi)情況
1.公務(wù)接待情況。
2023年，林業(yè)局公務(wù)接待費(fèi)年初預(yù)算金額為10,000.00元，實(shí)際支出金額為6,929.40元，占預(yù)算金額的69.29%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
其下屬單位無安排相關(guān)接待費(fèi)業(yè)務(wù)。
2.公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)情況。
林業(yè)局（含下屬單位）車輛情況：2023年底賬面反映林業(yè)局（含下屬單位）車輛有2臺(tái)。其中，經(jīng)檢查小型普通客車（粵JD3***0）的所有人為鶴山市林業(yè)局，小型普通客車（粵JZ***7）的所有人為鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心，目前仍在使用中。
林業(yè)局2023年公務(wù)用車運(yùn)行購(gòu)置及維護(hù)費(fèi)年初預(yù)算金額為12,000.00元，實(shí)際支出數(shù)為4,482.70元，占預(yù)算金額的37.36%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
2023年，其下屬單位鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心公務(wù)用車運(yùn)行購(gòu)置及維護(hù)費(fèi)年初預(yù)算金額為25,000.00元，年中經(jīng)市財(cái)政局同意調(diào)增預(yù)算4,000.00元，實(shí)際支出金額為29,000.00元，占預(yù)算金額的100.00%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心設(shè)置了《車輛使用申請(qǐng)表》，詳細(xì)記錄了出車情況，分別登記了用車部門、申請(qǐng)人、用車時(shí)間、司機(jī)姓名、車牌號(hào)、用車事由、電話號(hào)碼以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。
鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心提供了《中國(guó)石化加油IC卡臺(tái)賬對(duì)賬單》登記車輛車牌號(hào)、加油時(shí)間、加油量、加油金額、加油地點(diǎn)、油品、油卡卡號(hào)，公務(wù)車按照“一車一卡”制度執(zhí)行。經(jīng)抽查粵JZ***7《中國(guó)石化加油IC卡臺(tái)賬對(duì)賬單》，詳細(xì)記錄登記時(shí)間、車輛號(hào)碼、用油價(jià)格、升數(shù)、金額。
3.因公出國(guó)（境）費(fèi)情況。
2023年，林業(yè)局及其下屬單位無安排相關(guān)因公出國(guó)（境）費(fèi)用業(yè)務(wù)，因公出國(guó)（境）費(fèi)年初部門預(yù)算及實(shí)際支出金額為0.00元。
?。ǘ┺k公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)情況
1.辦公費(fèi)情況。
2023年，林業(yè)局辦公費(fèi)實(shí)際支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
2023年，其下屬單位鶴山市林科所辦公費(fèi)實(shí)際支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
2.會(huì)議費(fèi)情況。
2023年，林業(yè)局會(huì)議費(fèi)實(shí)際支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
其下屬單位無安排相關(guān)會(huì)議費(fèi)業(yè)務(wù)。
3.培訓(xùn)費(fèi)情況。
2023年，林業(yè)局培訓(xùn)費(fèi)實(shí)際支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
其下屬單位無安排相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)業(yè)務(wù)。
4.差旅費(fèi)情況。
2023年，林業(yè)局差旅費(fèi)實(shí)際支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
其下屬單位無安排相關(guān)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)。
（三）主要科目情況
1.現(xiàn)金及銀行存款。
根據(jù)林業(yè)局提供的銀行對(duì)賬單等資料，2023年期末，現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款明細(xì)如下：
?。?）林業(yè)局基本戶（工商銀行）2023年期末會(huì)計(jì)賬面余額與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
?。?）林業(yè)局零余額戶（廣發(fā)銀行）2023年期末會(huì)計(jì)賬面余額與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
?。?）林業(yè)局基本戶（中國(guó)銀行）2023年期末會(huì)計(jì)賬面余額與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
根據(jù)鶴山市自然保護(hù)和森林資源保育中心提供的銀行對(duì)賬單等資料，2023年期末，現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款明細(xì)如下：
?。?）鶴山市自然保護(hù)和森林資源保育中心基本戶（廣發(fā)銀行）2023年期末會(huì)計(jì)賬面余額與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
?。?）鶴山市自然保護(hù)和森林資源保育中心零余額賬戶（廣發(fā)銀行）2023年期末會(huì)計(jì)賬面余額與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
根據(jù)林科所提供的銀行對(duì)賬單等資料，2023年期末，現(xiàn)金余額為226.75元，銀行存款明細(xì)如下：
?。?）林科所基本戶（農(nóng)業(yè)銀行）2023年期末會(huì)計(jì)賬面余額與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
?。?）林科所零余額賬戶（廣發(fā)銀行）2023年期末會(huì)計(jì)賬面余額與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
2.應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目。
（1）林業(yè)局2023年末其它應(yīng)收、其它應(yīng)付等往來科目。
存在的其他應(yīng)收款主要是由水電費(fèi)、郵電費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等待歸墊資金，以及多歸墊合同工社保繳費(fèi)造成，賬齡在一年內(nèi)，不存在賬齡過長(zhǎng)的情況。
?。?）鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心2023年末其它應(yīng)收、其它應(yīng)付等往來科目。
存在的其他應(yīng)收款主要是養(yǎng)老保險(xiǎn)、職業(yè)年金、手續(xù)費(fèi)待歸墊，賬齡在一年內(nèi)，不存在賬齡過長(zhǎng)的情況。
（3）林科所2023年末其它應(yīng)收、其它應(yīng)付等往來科目。
存在歷史無法查明掛賬情況，賬齡在三年以上，一直未處理，不符合“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對(duì)收回后不需要上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查”的規(guī)定。
?。?）林科所2023年存在長(zhǎng)期借款，已經(jīng)掛賬多年。
長(zhǎng)期借款及部分其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬，不利于資金周轉(zhuǎn)，不符合《政府會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。
建議完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)往來賬款管理，對(duì)單位往來賬款及時(shí)清理落實(shí)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
四、其他財(cái)經(jīng)紀(jì)律的檢查
?。ㄒ唬?huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況
林業(yè)局及下屬單位2023年會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)信息情況真實(shí)、準(zhǔn)確，林業(yè)局及下屬單位獨(dú)立核算，基本上能反映行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況。但林科所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)收入沒有完整核算經(jīng)營(yíng)成本情況，導(dǎo)致當(dāng)期的收入與經(jīng)營(yíng)成本不匹配。
?。ǘ┵Y產(chǎn)管理情況
1.列入資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目、科目完整、準(zhǔn)確、規(guī)范。根據(jù)林業(yè)局2023年資產(chǎn)負(fù)債表反映，賬上固定資產(chǎn)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)固定資產(chǎn)、核對(duì)賬卡相符。2023年固定資產(chǎn)購(gòu)置符合政府采購(gòu)辦法要求，入賬資產(chǎn)完整，登記資產(chǎn)明細(xì)登記表。
2.根據(jù)林科所2023年資產(chǎn)負(fù)債表反映，林科所部分建筑物實(shí)際已拆除，實(shí)物不存在，但資產(chǎn)系統(tǒng)未進(jìn)行報(bào)廢核銷處置；部分固定資產(chǎn)已經(jīng)移交，但因歷史原因無法處置；部分固定資產(chǎn)因保管不善滅失，實(shí)物不存在。建議將盤虧的資產(chǎn)報(bào)財(cái)政局核銷，對(duì)現(xiàn)存資產(chǎn)要完善管理和保管，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)。
3.根據(jù)鶴山市自然保護(hù)地和森林資源保育中心2023年資產(chǎn)負(fù)債表反映，賬上固定資產(chǎn)原值與資產(chǎn)管理系統(tǒng)固定資產(chǎn)核對(duì)相符。
（三）設(shè)立“小金庫(kù)”情況
通過對(duì)林業(yè)局及其下屬單位賬務(wù)及其他資料的檢查，暫未發(fā)現(xiàn)林業(yè)局及其下屬單位存在設(shè)有“小金庫(kù)”現(xiàn)象。
五、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議
?。ㄒ唬┝挚扑罩Ш怂悴煌暾?/p>
林科所2023年預(yù)算收入僅反映一般公共預(yù)算安排資金，未將經(jīng)營(yíng)收入、生態(tài)公益效益補(bǔ)償、青苗補(bǔ)償、下屬企業(yè)利潤(rùn)上繳等納入統(tǒng)計(jì)。
林科所2023年未將收款資金上繳財(cái)政專戶林科所2023年少列收入支出。
?。ǘ┝挚扑帜举Y產(chǎn)管理不規(guī)范
林科所購(gòu)進(jìn)林木（苗木）時(shí)直接費(fèi)用化，而沒有進(jìn)行資產(chǎn)核算，造成了賬外林木，以致無法監(jiān)督該部分林木資產(chǎn)，后續(xù)處置收益難以核實(shí)來源。
上述做法不符合《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第108號(hào)）第十八條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”以及《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第738號(hào)）第三十條“各部門及其所屬單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定設(shè)置行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)臺(tái)賬，依照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得形成賬外資產(chǎn)”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。林科所應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，規(guī)范和完善賬務(wù)處理和備查薄，完整真實(shí)記錄科研實(shí)驗(yàn)和經(jīng)營(yíng)性林木資產(chǎn)，處置收益按項(xiàng)目資金來源上繳。
?。ㄈ┝挚扑鶃砜铐?xiàng)管理不完善
部分往來款項(xiàng)掛賬時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有及時(shí)處理，存在形成呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。建議嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，定期清理往來款項(xiàng)，確保會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)、有效。
?。ㄋ模┝挚扑谙聦倨髽I(yè)列支費(fèi)用
林科所在下屬企業(yè)鶴山市森豐造林綠化工程隊(duì)支出日常宣傳物料費(fèi)，以及其他部分費(fèi)用。
?。ㄎ澹┝挚扑潭ㄙY產(chǎn)賬實(shí)不符
林科所固定資產(chǎn)臺(tái)賬中部分建筑物實(shí)際已拆除或者倒塌，部分固定資產(chǎn)已經(jīng)移交沒有辦理移交手續(xù)，部門因保管不善滅失，但未及時(shí)處置。建議加強(qiáng)完善對(duì)固定資產(chǎn)的管理和保管，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，需要報(bào)損、報(bào)廢及盤虧的固定資產(chǎn)及時(shí)向財(cái)政局提出書面申請(qǐng)，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。
?。┝挚扑Y金收支未符合“收支兩條線”核算要求
建議林科所的經(jīng)營(yíng)收、支按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算經(jīng)營(yíng)成本，完善苗木的產(chǎn)出手續(xù)，收到款項(xiàng)通過財(cái)政專戶上繳，實(shí)行“收支兩條線”處理。
鶴山市財(cái)政局
2024年9月24日
政務(wù)微博
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