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鶴山市個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)有限公司：

　　為切實履行《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)賦予財政部門的會計監(jiān)督職責(zé)，我局于2024年4月對鶴山市個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)有限公司代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點檢查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)有限公司（以下簡稱個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司）成立于2014年7月4日，注冊資本為人民幣5.00萬元整，法定代表人是林陽照，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784398052862X，地址位于鶴山市沙坪樓沖向前村B座四樓。經(jīng)營范圍為：一般項目：市場主體登記注冊代理；社會經(jīng)濟(jì)咨詢服務(wù)；信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息咨詢服務(wù)）；企業(yè)管理咨詢；安全咨詢服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；商標(biāo)代理；知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專利代理服務(wù)除外）；市場調(diào)查（不含涉外調(diào)查）；會議及展覽服務(wù)；項目策劃與公關(guān)服務(wù)；禮儀服務(wù)；教育咨詢服務(wù)（不含涉許可審批的教育培訓(xùn)活動）；招生輔助服務(wù)；業(yè)務(wù)培訓(xùn)（不含教育培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等需取得許可的培訓(xùn)）；特種作業(yè)人員安全技術(shù)培訓(xùn)；特種設(shè)備作業(yè)人員技術(shù)培訓(xùn)；食品安全管理員業(yè)務(wù)培訓(xùn)；人力資源服務(wù)（不含職業(yè)中介活動、勞務(wù)派遣服務(wù)）；勞務(wù)服務(wù)（不含勞務(wù)派遣）；廣告設(shè)計、代理；廣告制作；廣告發(fā)布；打字復(fù)?。粩z影擴(kuò)印服務(wù)；攝像及視頻制作服務(wù)；辦公服務(wù)；辦公用品銷售；特種設(shè)備銷售；特種設(shè)備出租；非居住房地產(chǎn)租賃；技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)交流、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營活動）。許可項目：代理記賬；公章刻制；專利代理；認(rèn)證服務(wù)；職業(yè)中介活動（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動，具體經(jīng)營項目以相關(guān)部門批準(zhǔn)文件或許可證件為準(zhǔn)）。

　　二、機構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　鶴山市個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)有限公司于2018年9月3日取得代理記賬許可證書，編號為DLJZ44078420180001，2024年向財政局備案的機構(gòu)專職人員數(shù)量為5人。

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人以及其他4名專職從業(yè)人員至檢查日均未在該公司購買社保及申報工資薪金個稅。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，編制財務(wù)報表，及時反映會計信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時編制會計報表和財務(wù)報告。能夠根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，依法按時申報、繳納各項稅款。

　　通過在個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┡c委托人訂立的《代理記賬委托合同》未按《代理記賬管理辦法》相關(guān)規(guī)定明確相關(guān)內(nèi)容。《代理記賬管理辦法》第十二條要求“……委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：（一）雙方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（二）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（三）編制和提供財務(wù)會計報告的要求；（四）會計檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計業(yè)務(wù)交接事宜”，經(jīng)抽查個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司與委托人訂立的《代理記賬委托合同》，未列明以上內(nèi)容。

　　（二）記賬憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定。《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點要求“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章”，第五十一條第四點要求“除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件”，在抽查時發(fā)現(xiàn)有3家公司的記賬憑證存在會計主管、記賬、審核、出納均沒有簽名或蓋章和部分記賬憑證無附件的情況。

　?。ㄈ┳灾圃紤{證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）相關(guān)規(guī)定?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第四十八條要求“原始憑證的基本要求是：（二）……自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章”，在抽查時發(fā)現(xiàn)有2家公司提供入賬的工資表上均沒有單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽名或蓋章，現(xiàn)金發(fā)放工資也沒有領(lǐng)款人簽名，但個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司并未做退回委托人進(jìn)行更正、補充的處理，而是據(jù)以入賬。

　?。ㄋ模┚幹频呢攧?wù)會計報告不符合《代理記賬管理辦法》相關(guān)規(guī)定?！洞碛涃~管理辦法》第十五條要求“代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”，在抽查時發(fā)現(xiàn)個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司為委托人編制的財務(wù)會計報告，未經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

　　四、個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司的會計信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)存在未按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司以開票時間作為確認(rèn)收入實現(xiàn)時點，而未按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第六十三條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入……”的規(guī)定確認(rèn)收入。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┙ㄗh按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，完善合同內(nèi)容，并嚴(yán)格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)。按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人填制信息完備的記賬憑證，對外提供符合相關(guān)規(guī)定的財務(wù)會計報告。

　　（二）對于個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司自身財務(wù)會計核算方面，建議按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等要求，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。

鶴山市財政局

2024年5月23日