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鶴山市自然資源局：

　　根據(jù)《鶴山市財政局開展行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量檢查工作實施方案》（鶴財監(jiān)〔2023〕6號），我局于2023年9月對鶴山市自然資源局及其下屬單位2022年相關(guān)情況進(jìn)行了重點檢查。檢查情況如下：

　　一、單位基本情況

　　鶴山市自然資源局（以下簡稱自然資源局）是經(jīng)鶴山市委機(jī)構(gòu)編制委員會辦公室批準(zhǔn)設(shè)立的政府機(jī)關(guān)單位，統(tǒng)一社會信用代碼證書號為11440784MB2C9358XB。負(fù)責(zé)人為余晉毅，機(jī)構(gòu)地址位于廣東省鶴山市文化路102號。

　　自然資源局部門預(yù)算為匯總預(yù)算，本部門有3個下屬單位，分別為：鶴山市不動產(chǎn)登記中心、鶴山市土地開發(fā)整理中心、鶴山市自然資源信息中心。

　　二、預(yù)決算收支管理情況    

　　（一）預(yù)決算收入情況

　　自然資源局2022年年初預(yù)算收入金額為7,903.75萬元，決算收入金額為3,857.51萬元。預(yù)決算收入具體如下表：

　?。ǘ╊A(yù)決算支出情況

　　自然資源局2022年年初預(yù)算支出金額為7,903.75萬元，決算支出金額為3,832.44萬元，預(yù)決算支出按功能分類具體如下表：

　　2022年自然資源局及其下屬單位的預(yù)算支出遵循先有預(yù)算后有支出的原則，需要超年初預(yù)算金額范圍支出的項目經(jīng)市財政局審批調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)后再支付。檢查未發(fā)現(xiàn)超預(yù)算或者無預(yù)算安排支出，虛列支出、轉(zhuǎn)移或套取預(yù)算資金，轉(zhuǎn)嫁支出等問題，未發(fā)現(xiàn)擅自設(shè)立項目、超標(biāo)準(zhǔn)超范圍發(fā)放津貼補(bǔ)貼問題。

　?。ㄈ?022年度預(yù)決算公開情況

　　自然資源局及其下屬單位分別于2022年5月20日、10月20日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺將2022年預(yù)算、2021年決算對社會公開。

　　對其預(yù)算公開情況檢查如下：

　　備注：“公務(wù)用車購置及運行費”細(xì)化至“公務(wù)用車購置費”“公務(wù)用車運行維護(hù)費”兩個項目。

　　三、主要經(jīng)費支出及主要科目情況

　?。ㄒ唬叭苯?jīng)費情況

　　1.公務(wù)接待情況。2022年，自然資源局公務(wù)接待經(jīng)費年初預(yù)算金額為9,000.00元，實際支出金額為6,395.30元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。其下屬單位無安排相關(guān)接待費業(yè)務(wù)。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)12月份0089號憑證支出接待工作餐超出標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.公務(wù)用車購置及運行費情況。自然資源局車輛情況：權(quán)屬自然資源局車輛有13臺。其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心有1輛公務(wù)用車；鶴山市土地開發(fā)整理中心有1輛公務(wù)用車。自然資源局2022年公務(wù)用車購置及運行維護(hù)費年初預(yù)算金額為261,000.00元，實際支出數(shù)為260,755.19元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心年初預(yù)算金額為21,000.00元，實際支出金額為21,000.00元；鶴山市土地開發(fā)整理中心年初預(yù)算金額為14,100.00元，實際支出金額為14,100.00元，支出金額均在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市自然資源信息中心無安排相關(guān)公務(wù)用車購置及運行維護(hù)費業(yè)務(wù)，公務(wù)用車購置及運行維護(hù)費年初部門預(yù)算及實際支出金額為0.00元。

　　3.因公出國（境）費情況。2022年，自然資源局及其下屬單位無安排相關(guān)業(yè)務(wù)，因公出國（境）費年初部門預(yù)算及實際支出金額為0.00元。

　?。ǘ┺k公費、會議費、培訓(xùn)費、差旅費情況

　　1.辦公費情況。2022年，自然資源局辦公費年初部門基本支出預(yù)算金額為205,225.18元，實際支出金額為183,372.24元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。2022年，其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心辦公費年初部門基本支出預(yù)算金額為72,100.00元，實際支出金額為72,055.56元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市土地開發(fā)整理中心辦公費年初部門基本支出預(yù)算金額為15,000.00元，實際支出金額為15,000.00元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市自然資源信息中心辦公費年初部門基本支出預(yù)算金額為18,000.00元，實際支出金額為13,931.70元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

　　2.會議費情況。2022年，自然資源局及其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心和鶴山市土地開發(fā)整理中心均無安排相關(guān)會議費業(yè)務(wù)，會議費年初部門預(yù)算及實際支出金額為0.00元。2022年，其下屬單位鶴山市自然資源信息中心會議費年初部門基本支出預(yù)算金額為4,000.00元，實際支出金額為1,900.00元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

　　3.培訓(xùn)費情況。2022年，自然資源局培訓(xùn)費年初部門基本支出預(yù)算金額為50,000.00元，實際支出金額為7,227.78元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。2022年，其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心培訓(xùn)費年初部門基本支出預(yù)算金額為28,000.00元，實際支出金額為7,621.63元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市土地開發(fā)整理中心培訓(xùn)費年初部門基本支出預(yù)算金額為6,600.00元，實際支出金額為411.98元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市自然資源信息中心培訓(xùn)費年初部門基本支出預(yù)算金額為5,000.00元，實際支出金額為411.98元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

　　4.差旅費情況。2022年，自然資源局差旅費年初部門基本支出預(yù)算金額為47,347.00元，實際支出金額為43,957.70元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。2022年，其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心差旅費年初部門基本支出預(yù)算金額為15,000.00元，實際支出金額為0.00元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市土地開發(fā)整理中心差旅費年初部門基本支出預(yù)算金額為3,500.00元，實際支出金額為300.00元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市自然資源信息中心差旅費年初部門基本支出預(yù)算金額為7,600.00元，實際支出金額為2,206.97元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

　?。ㄈ┲饕颇壳闆r

　　1.現(xiàn)金及銀行存款。2022年期末，自然資源局現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為2,777,826.80元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。2022年期末，其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為293,654.21元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。2022年期末，其下屬單位鶴山市土地開發(fā)整理中心現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為14,617.93元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。2022年期末，其下屬單位鶴山市自然資源信息中心現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為10,004.43元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：自然資源管理局2022年1-10月現(xiàn)金收取職工餐費共119,405.00元均未登記現(xiàn)金日記賬，存在現(xiàn)金收取未按規(guī)定登記入賬的情況。經(jīng)延伸檢查，自然資源管理局已于2022年11月開始在現(xiàn)金收取職工餐費時登記現(xiàn)金日記賬，并將現(xiàn)金存入銀行，登記銀行存款賬。

　　2.非稅收入、上級補(bǔ)助、經(jīng)營收入等收入科目情況。2022年，自然資源局及其下屬單位無非稅收入，無經(jīng)營收入；無上級補(bǔ)助收入。

　　3.應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目。自然資源局2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細(xì)如下：

　　經(jīng)檢查，自然資源局存在長期掛賬的情況。具體明細(xì)如下：

　　其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細(xì)如下：

　　其下屬單位鶴山市土地開發(fā)整理中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細(xì)如下：

　　其下屬單位鶴山市自然資源信息中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細(xì)如下：

　　經(jīng)檢查，其下屬單位均無長期掛賬的情況。

　　四、其他財經(jīng)紀(jì)律的檢查

　　（一）會計準(zhǔn)則執(zhí)行情況

　　經(jīng)抽查，自然資源局及其下屬單位2022年會計核算和財務(wù)報告等會計信息情況真實、準(zhǔn)確，全面反映行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況、運行情況、現(xiàn)金流量等。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：

　　自然資源局2022年存在決算報告支出與單位財務(wù)預(yù)算會計支出類科目金額不一致和支出的決算經(jīng)濟(jì)分類與科目余額表相應(yīng)科目金額不一致的情況。

　　1.自然資源局決算報告支出決算數(shù)為27,632,439.59元，單位財務(wù)預(yù)算會計支出總額為27,882,439.59元，差額250,000.00元。

　　2.其下屬單位鶴山市土地開發(fā)整理中心決算報告支出決算數(shù)為1,163,901.84元，單位財務(wù)預(yù)算會計支出總額為1,161,444.84元，差額2,457.00元。

　　3.其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心，辦公費支出決算金額112,815.58元，在科目余額表上列示113,670.58元；手續(xù)費支出決算金額855.00元，科目余額表上未列示；委托業(yè)務(wù)費支出決算金額274,670.00元，科目余額表上列示250,000.00元；其他商品和服務(wù)支出決算金額455,517.30元，科目余額表上列示521,247.30元；辦公設(shè)備購置決算金額65,060.00元，科目余額表上列示24,000.00元。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債情況

　　列入資產(chǎn)負(fù)債表的項目、科目完整、準(zhǔn)確、規(guī)范。2022年固定資產(chǎn)購置符合政府采購辦法要求，固定資產(chǎn)定期盤點、賬實相符；固定資產(chǎn)的處置也符合相關(guān)程序。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：自然資源局部分固定資產(chǎn)未及時入賬。

　?。ㄈ┵M用支出情況

　　費用的確認(rèn)合規(guī)，各項支出真實，核算準(zhǔn)確；支出審核手續(xù)齊全，支出憑證基本合規(guī)完整，執(zhí)行“三重一大”程序。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：自然資源局及其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心和鶴山市自然資源信息中心存在報銷審核不嚴(yán)格，憑證缺乏支撐附件的情況。

　?。ㄋ模┰O(shè)立“小金庫”情況

　　通過對自然資源局及其下屬單位賬務(wù)及其他資料的檢查，未發(fā)現(xiàn)自然資源局存在設(shè)有“小金庫”現(xiàn)象，資產(chǎn)處置收入無形成“賬外賬”，不存在應(yīng)列入而未列入規(guī)定賬戶、賬簿的各項資金及其形成的資產(chǎn)。

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部控制報告檢查情況

　　經(jīng)檢查，自然資源局于2023年6月4日報送2022年度內(nèi)部控制報告，內(nèi)部控制報告內(nèi)容符合單位真實情況并按財政部規(guī)定的統(tǒng)一報告格式及信息要求編制完整。

　　五、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議

　?。ㄒ唬┳匀毁Y源局2022年公務(wù)接待費支出存在超出接待標(biāo)準(zhǔn)的問題。該情況不符合《中共鶴山市委辦公室 鶴山市人民政府辦公室印發(fā)〈鶴山市黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)接待管理的意見〉的通知》（鶴辦發(fā)〔2019〕48號）第五點“公務(wù)接待管理……（四）嚴(yán)格食宿標(biāo)準(zhǔn)……接待單位可以安排工作餐一次，并按鶴山市黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位會議用餐標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行……”的相關(guān)規(guī)定。

　　建議嚴(yán)格按照《鶴山市黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)接待管理的意見》實施公務(wù)接待，加強(qiáng)接待費支出審批，完善接待費報銷憑證。

　　（二）自然資源局存在部分應(yīng)收款賬齡過長、形成呆壞賬風(fēng)險的問題。該情況不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第71號）第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項的管理……對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算、不得長期掛賬”的相關(guān)規(guī)定。

　　建議嚴(yán)格按照《行政單位財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定，及時清理往來款掛賬。

　　（三）下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心和鶴山市自然資源信息中心存在報銷審核不嚴(yán)格、憑證缺乏支撐附件的問題。該情況與《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范市直機(jī)關(guān)基層黨組織黨建工作經(jīng)費管理的意見》（鶴直工委〔2021〕2號）“五（十三）報銷費用時，原則上需提供規(guī)范的財務(wù)票據(jù)和憑證”及《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核……對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充”的規(guī)定不符。

　　建議各下屬單位嚴(yán)格遵守財務(wù)會計制度，加強(qiáng)經(jīng)費支出管理，保障各項開支原始憑證的真實、完整。

　?。ㄋ模┳匀毁Y源局存在固定資產(chǎn)未及時入賬的情況。該情況不符合《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第二章政府會計信息質(zhì)量要求中的第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計核算，不得提前或者延后”和《政府會計準(zhǔn)則第3號--固定資產(chǎn)》第五條“通常情況下……購入、換入、接受捐贈、無償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)安裝完成交付使用時確認(rèn)”的相關(guān)規(guī)定。

　　建議按政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，及時確認(rèn)固定資產(chǎn)。

　?。ㄎ澹┳匀毁Y源局2022年存在決算報告支出與單位財務(wù)預(yù)算會計支出類科目金額不一致和支出的決算經(jīng)濟(jì)分類與科目余額表相應(yīng)科目金額不一致的情況。建議財務(wù)人員加強(qiáng)預(yù)決算管理、《政府會計制度》的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作。

鶴山市財政局

2023年11月24日