根據(jù)《鶴山市開展“三公”經(jīng)費使用情況及“小金庫”、內(nèi)部控制等專項檢查工作實施方案》（鶴財監(jiān)〔2020〕7號）的要求，我局于2020年9月對鶴山市殘疾人聯(lián)合會（以下簡稱“市殘聯(lián)”）及鶴山市殘疾人綜合服務(wù)中心（以下簡稱“服務(wù)中心”）2019年相關(guān)情況進行了重點核查。現(xiàn)將核查情況匯總?cè)缦拢?/p>
一、單位基本情況
?。ㄒ唬C構(gòu)名稱：鶴山市殘疾人聯(lián)合會
統(tǒng)一社會信用代碼：13440784456136731T
機構(gòu)性質(zhì)：群眾團體
機構(gòu)地址：廣東省江門市鶴山市沙坪街道桂林苑43號首層
負(fù) 責(zé) 人：湯文好
賦碼機關(guān)：鶴山市機構(gòu)編制委員會辦公室
?。ǘ┟?nbsp; 稱：鶴山市殘疾人綜合服務(wù)中心
統(tǒng)一社會信用代碼：12440784712368890J
宗旨和業(yè)務(wù)范圍：負(fù)責(zé)管理殘疾人勞動力資源，就業(yè)保障金的征集和使用；殘疾人康復(fù)服務(wù)。
住所：鶴山市沙坪街道桂林苑43號（注：到核查時止，該單位已搬遷至鶴山市沙坪街道康寧路333號，與登記證登記不一致）
法定代表人：黃婉平
經(jīng)費來源：財政補助一類
開辦資金：￥45.2萬元
舉辦單位：鶴山市殘疾人聯(lián)合會
殘聯(lián)人數(shù)：編制人數(shù)7人，鎮(zhèn)級殘疾專職委員13人，全職社區(qū)殘聯(lián)人員3人，臨工1人，復(fù)員軍人1人。
服務(wù)中心人數(shù)：編制人數(shù)11人。
二、預(yù)算收入管理情況
?。ㄒ唬?019年公開預(yù)算收入數(shù)為1,633.00萬元，預(yù)算調(diào)整320.78萬元，調(diào)整后預(yù)算收入數(shù)為1,312.22萬元（市殘聯(lián)預(yù)算收入數(shù)為761.21萬元,服務(wù)中心預(yù)算收入數(shù)為551.01萬元)。其中：一般公共預(yù)算撥款1,150.99萬元，基金預(yù)算撥款143.28萬元，財政專戶撥款8.00萬元，基本戶上年結(jié)轉(zhuǎn)9.95萬元。
?。ǘ?019年實際發(fā)生總收入合計數(shù)為9,647,705.10元（市殘聯(lián)發(fā)生收入數(shù)為5,178,521.57元，服務(wù)中心發(fā)生收入數(shù)為4,469,184.34元）。
?。ㄈ┖瞬榘l(fā)現(xiàn)市殘聯(lián)收到社會愛心人士捐贈款未反映在“現(xiàn)金”賬戶上，直接存入市財政局銀行賬戶。市殘聯(lián)在收到應(yīng)上繳的公益事業(yè)捐贈款時貸記“應(yīng)繳財政款”科目，上繳時借記“應(yīng)繳財政款”科目。
上述做法違反了《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》（財政部令第72號）第十四條“事業(yè)單位對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。
建議：應(yīng)上繳的款項在發(fā)生時借記“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)繳財政款”科目，待上繳財政時借記“應(yīng)繳財政款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目，同時應(yīng)登記“現(xiàn)金日記賬”。
三、預(yù)算支出管理情況
根據(jù)市殘聯(lián)提供的《2019年鶴山市殘疾人聯(lián)合會部門預(yù)算表》，2019年公開預(yù)算支出數(shù)為1,633.00萬元，預(yù)算調(diào)整320.78萬元，調(diào)整后預(yù)算支出數(shù)為1,312.22萬元。
市殘聯(lián)、服務(wù)中心“三公經(jīng)費”預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的基本情況如下：
?。ㄒ唬┮蚬鰢ň常┵M用。
市殘聯(lián)、服務(wù)中心2019年度沒有出國（境）事項發(fā)生，此項費用不存在。
?。ǘ┕珓?wù)用車購置及運行維護費。
市殘聯(lián)2019年沒有購置公務(wù)用車，公務(wù)用車購置及運行費用預(yù)算為31,000.00元，實際支出金額為29,400.00元。
服務(wù)中心2019年沒有購置公務(wù)用車，公務(wù)用車購置及運行費用預(yù)算為35,000.00元，實際支出金額為29,000.00元。
市殘聯(lián)持有公務(wù)車輛1輛，車型為小型普通客車，經(jīng)核查，核實市殘聯(lián)提供的機動車行駛證，上述車輛機動車所有人為鶴山市殘疾人聯(lián)合會。
服務(wù)中心持有公務(wù)車輛1輛，車型為小型普通私客車，經(jīng)核查，核實服務(wù)中心提供的機動車行駛證，上述車輛機動車所有人為鶴山市殘疾人綜合服務(wù)中心。
市殘聯(lián)、服務(wù)中心設(shè)置“鶴山市殘疾人聯(lián)合會公務(wù)用車使用申請表”記錄出車情況，分別登記車輛使用日期、駕駛員、乘員、車牌號、前往目的地、出車事由、使用人、使用部門和還車時間等。
（三）公務(wù)接待費。
市殘聯(lián)2019年公務(wù)接待費預(yù)算為10,583.00元，實際支出金額為9,152.00元。
服務(wù)中心2019年公務(wù)接待費預(yù)算為2,184.00元，實際支出金額為1,630.00元。
經(jīng)審核，上述接待費支出符合《廣東省黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（粵辦發(fā)〔2014〕12號）第七條“ 接待單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的接待范圍，嚴(yán)格接待審批控制，對能夠合并的公務(wù)接待統(tǒng)籌安排。無公函的公務(wù)活動和來訪人員一律不予接待。公務(wù)活動結(jié)束后，接待單位應(yīng)當(dāng)如實填寫接待清單，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審簽。接待清單包括接待對象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活動項目、時間、場所、費用等內(nèi)容”、第十四條“接待費報銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)票據(jù)、派出單位公函或者相關(guān)審批件和接待清單”的規(guī)定。
?。ㄋ模h費。
市殘聯(lián)2019年會議費預(yù)算為10,000.00元，實際支出金額為4,448.00元。
服務(wù)中心2019年會議費預(yù)算為1,781.00元，實際支出金額為1,086.00元。
以上做法符合《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》（財行〔2016〕214號）第十七條“會議費報銷時應(yīng)當(dāng)提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、定點會議場所等會議服務(wù)單位提供的費用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。財務(wù)部門要嚴(yán)格按規(guī)定審核會議費開支，對未列入年度會議計劃，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的經(jīng)費不予報銷”的規(guī)定。
（五）培訓(xùn)費。
市殘聯(lián)2019年度沒有一般公共預(yù)算財政撥款負(fù)擔(dān)的培訓(xùn)費，此項費用不存在。
市殘聯(lián)2019年度基金預(yù)算財政撥款負(fù)擔(dān)的培訓(xùn)費為100,000.00元,實際支出金額為177,630.00元。
服務(wù)中心2019年培訓(xùn)費預(yù)算為186,500.00元，實際支出金額為67,305.50元。
上述做法符合《鶴山市市直黨政機關(guān)和事業(yè)單位培訓(xùn)費管理辦法》（鶴財行〔2015〕25號）第十六條“報銷培訓(xùn)費，綜合定額范圍內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)提供培訓(xùn)計劃審批文件、培訓(xùn)通知、實際參訓(xùn)人員簽到表以及培訓(xùn)機構(gòu)出具的收款票據(jù)、費用明細(xì)等憑證”、“各單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定審核培訓(xùn)費開支，對未履行審批備案程序的培訓(xùn)，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費用不予報銷”的規(guī)定。
?。┕珓?wù)卡的設(shè)置與使用。
經(jīng)核查，市殘聯(lián)有公務(wù)卡，有持卡人名稱及卡號的公務(wù)卡使用清單。
四、資產(chǎn)管理情況
市殘聯(lián)2019年期初固定資產(chǎn)賬面原值為37,153,279.49元，本年增加固定資產(chǎn)1,934,697.00元，本年減少固定資產(chǎn)0.00元，期末固定資產(chǎn)賬面原值為39,087,976.49元,累計折舊2,466,824.39元，固定資產(chǎn)凈值36,621,152.21元。
服務(wù)中心2019年期初固定資產(chǎn)賬面原值392,109.33元，本年增加固定資產(chǎn)311,344.00元，本年減少固定資產(chǎn)0.00元，期末固定資產(chǎn)賬面原值為703,453.33元，累計折舊361,687.22元，固定資產(chǎn)凈值341,766.11元。
五、設(shè)立“小金庫”情況
工作小組以查看會計憑證、財務(wù)賬簿為主要手段，對2019年市殘聯(lián)、服務(wù)中心的財務(wù)收支情況進行審查，并對單位主要財務(wù)人員進行詢問，未發(fā)現(xiàn)市殘聯(lián)、服務(wù)中心發(fā)生違規(guī)違紀(jì)設(shè)立“小金庫”的行為。
六、部門預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的基本情況
根據(jù)市殘聯(lián)提供的《2019年鶴山市殘疾人聯(lián)合會部門預(yù)算表》，并核對市殘聯(lián)、服務(wù)中心2019年度的相關(guān)會計財務(wù)資料，市殘聯(lián)、服務(wù)中心2019年度部門預(yù)算執(zhí)行情況如下表所示：
市殘聯(lián)2019年度預(yù)算與賬面實際列支數(shù)對比表
單位:元
如上表所示，市殘聯(lián)2019年度總預(yù)算支出9,588,682.08元，賬面實際列支數(shù)5,099,963.72元，節(jié)約4,488,718.36元。
服務(wù)中心2019年度預(yù)算與賬面實際列支數(shù)對比表
單位:元
如上表所示，服務(wù)中心2019年度總預(yù)算支出6,741,314.09元，賬面實際列支數(shù)4,402,712.04元，節(jié)約2,338,602.05元。
七、核查發(fā)現(xiàn)的其他情況
經(jīng)核查，市殘聯(lián)現(xiàn)金管理不完善。按照《事業(yè)單位會計制度》（財會〔2012〕22號）的規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬實相符。每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
八、核查建議
針對核查發(fā)現(xiàn)的存在問題，對市殘聯(lián)提出以下建議：
?。ㄒ唬┘訌妼ω攧?wù)的管理，按照會計制度的規(guī)定，嚴(yán)格進行會計核算；加強對會計人員的職業(yè)培訓(xùn)，加強單位會計檔案管理工作，建立和完善會計檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度。
（二）加強固定資產(chǎn)管理，健全手續(xù)，確保固定資產(chǎn)正確核算，避免固定資產(chǎn)流失。
鶴山市財政局
2020年12月2日
政務(wù)微博
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