鶴山市共和鎮(zhèn)人民政府：
根據(jù)《鶴山市財政局開展行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量檢查工作實施方案》（鶴財監(jiān)〔2023〕6號），我局于2023年9月對鶴山市共和鎮(zhèn)人民政府及其下屬單位2022年相關(guān)情況進行了重點檢查。檢查情況如下：
一、單位基本情況
鶴山市共和鎮(zhèn)人民政府（以下簡稱共和鎮(zhèn)人民政府）是經(jīng)鶴山市委機構(gòu)編制委員會辦公室批準設(shè)立的機關(guān)單位，統(tǒng)一社會信用代碼證書號為11440784712382211J。負責人為陳文寧，機構(gòu)地址位于廣東省江門市鶴山市共和鎮(zhèn)德和路318號。
二、預(yù)決算收支管理情況
?。ㄒ唬╊A(yù)決算收入情況
共和鎮(zhèn)人民政府2022年年初預(yù)算收入金額為64,522萬元，其中一般公共預(yù)算收入41,143萬元，加上上級補助收入573萬元、上年結(jié)余收入605萬元，鎮(zhèn)級一般公共預(yù)算總收入為42,321萬元；政府性基金預(yù)算收入22,201萬元，其中國有土地使用權(quán)出讓收入21,001萬元、污水處理費收入1,200萬元。調(diào)整金額-8,297萬元，其中鎮(zhèn)級一般公共預(yù)算收入從41,143萬元調(diào)減至28,570萬元，調(diào)減12,573萬元；上級補助收入從573萬元增加至4,290萬元，調(diào)增3,717萬元；政府性基金預(yù)算收入從22,201萬元增加至22,760萬元，調(diào)增559萬元；調(diào)整后預(yù)算金額為56,225萬元，實際發(fā)生金額為68,549萬元。
預(yù)決算收入具體如下表：
?。ǘ╊A(yù)決算支出情況
共和鎮(zhèn)人民政府2022年年初預(yù)算支出金額為64,522萬元，調(diào)整金額-8,297萬元，調(diào)整后預(yù)算金額為56,225萬元，實際發(fā)生金額為68,549萬元，預(yù)決算支出按功能分類具體如下表：
（三）2022年度預(yù)決算公開情況
共和鎮(zhèn)人民政府分別于2022年6月17日、2023年9月13日、9月12日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺將鶴山工業(yè)城（共和鎮(zhèn)）2022年財政預(yù)算、2022年鶴山工業(yè)城（共和鎮(zhèn)）財政預(yù)算調(diào)整、2021年鶴山工業(yè)城（共和鎮(zhèn)）決算對社會公開。
三、主要經(jīng)費支出及主要科目情況
?。ㄒ唬叭苯?jīng)費情況
1.公務(wù)接待情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府公務(wù)接待經(jīng)費年初預(yù)算金額為540,000元，實際支出金額為240,519.18元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
2.公務(wù)用車購置及運行費情況。共和鎮(zhèn)人民政府車輛情況：權(quán)屬共和鎮(zhèn)人民政府車輛有5臺，權(quán)屬共和鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作辦公室車輛有1臺，權(quán)屬工業(yè)城發(fā)展管理辦公室車輛有2臺。
共和鎮(zhèn)人民政府2022年公務(wù)用車購置及運行維護費年初預(yù)算金額為585,000.00元，實際支出數(shù)為287,833.19元，支出占預(yù)算金額的49.20%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
共和鎮(zhèn)人民政府設(shè)有《車輛使用情況登記表》登記出車時間、還車時間、使用部門、目的地、使用事由、使用人。
共和鎮(zhèn)人民政府設(shè)有《共和鎮(zhèn)車輛加油情況登記表》登記加油日期、車牌號碼、消費金額、使用后余額、經(jīng)手人、確認人。
3.因公出國（境）費情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府無安排相關(guān)出國（境）業(yè)務(wù)，因公出國（境）費年初部門預(yù)算及實際支出金額為0.00元。
?。ǘ┺k公費、會議費、培訓費、差旅費情況
1.辦公費情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府辦公費年初部門基本支出預(yù)算金額為4,464,000元，調(diào)整金額-1,824,000元，調(diào)整后預(yù)算金額為2,640,000元，實際支出金額為42,970.56元，支出占預(yù)算金額的16.28%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
2.會議費情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府會議費年初部門基本支出預(yù)算金額為100,000元，調(diào)整金額-50,000元，調(diào)整后預(yù)算金額為50,000元，實際支出金額為48,337元，支出占預(yù)算金額的96.67%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
3.培訓費情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府培訓費年初部門預(yù)算金額為1,128,000元，調(diào)整金額1,033,652元，調(diào)整后預(yù)算金額為94,348元，實際支出金額為93,036元，支出占預(yù)算金額的98.61%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
4.差旅費情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府差旅費年初部門基本支出預(yù)算金額為300,000元，實際支出金額為240,867.81元，支出占預(yù)算金額的80.29%，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
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1.現(xiàn)金及銀行存款。根據(jù)共和鎮(zhèn)人民政府提供的銀行對賬單等資料，2022年期末現(xiàn)金余額為0元，銀行存款余額為52,017,028.06元。
截至檢查日，因共和鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費戶）賬套賬務(wù)處理只記到2022年8月，2022年9月至2022年12月經(jīng)濟業(yè)務(wù)暫未進行會計處理，有兩個銀行賬戶未能與賬面銀行存款余額進行核對。
會計賬2022年“零余額賬戶用款額度”期末余額為-1,254,226.84元，銀行對賬單余額為0元，賬面余額與銀行對賬單余額不符。經(jīng)詢問相關(guān)財務(wù)人員，反饋是因以前年度遺留下來的問題，一直未進行處理。建議查明原因，及時進行賬務(wù)調(diào)整。
2.應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目。共和鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費戶）2022年8月應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細如下：
共和鎮(zhèn)人民政府（財政專戶）2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細如下：
鶴山市共和鎮(zhèn)財政所（零余額賬戶）2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細如下：
經(jīng)檢查，共和鎮(zhèn)人民政府存在部分應(yīng)收款賬齡過長等情況，存在形成呆壞賬的風險，不符合《政府會計制度》“事業(yè)單位應(yīng)當于每年年末，對收回后應(yīng)當上繳財政的應(yīng)收賬款進行全面檢查。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應(yīng)收款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷……”、“事業(yè)單位應(yīng)當于每年年末，對收回后不需要上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進行全面檢查。分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備，確認壞賬損失”、“事業(yè)單位應(yīng)當于每年年末，對‘其他應(yīng)收款’進行全面檢查，如發(fā)生不能收回的跡象，應(yīng)當計提壞賬準備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應(yīng)收款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷”的規(guī)定。
部分應(yīng)付款長期掛賬，不利于資金周轉(zhuǎn)，不符合《政府會計制度》的規(guī)定。
建議完善財務(wù)管理制度，加強往來賬款的管理，對單位的往來賬款及時清理落實，提高會計信息的質(zhì)量。
四、其他財經(jīng)紀律的檢查
?。ㄒ唬嫓蕜t執(zhí)行情況
共和鎮(zhèn)人民政府共設(shè)置3個賬套，分別為：鶴山市共和鎮(zhèn)財政所，核算“零余額賬戶”相關(guān)數(shù)據(jù)，通過數(shù)字財政進行記賬；共和鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費戶），主要核算支付的相關(guān)水費、電費、郵電費、社保、飯?zhí)觅M用等，通過志誠系統(tǒng)記賬；其他通過志誠系統(tǒng)設(shè)置共和鎮(zhèn)人民政府（財政專戶）賬套記賬。
經(jīng)查看相關(guān)會計資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：
1.通過數(shù)字財政記賬的相關(guān)“零余額賬戶”的鶴山市共和鎮(zhèn)財政所賬套，所生成的資產(chǎn)負債表不平衡。提供的2022年資產(chǎn)負債表列示：2022年初資產(chǎn)總額為928,987,001.52元，負債和凈資產(chǎn)合計為922,957,946.73元，相差6,029,054.79元；2022年末資產(chǎn)總額為41,716,861.00元，負債和凈資產(chǎn)合計為25,414,611.73元，相差16,302,249.27元。
2.通過志誠系統(tǒng)設(shè)置的共和鎮(zhèn)人民政府（財政專戶）賬套，所生成的資產(chǎn)負債表不平衡。提供的2022年資產(chǎn)負債表列示：2022年初資產(chǎn)部類（資產(chǎn)類+支出類）合計為89,043,923.92元，負債部類（負債類+凈資產(chǎn)類+收入類）合計為89,145,782.33元，相差101,858.41元；2022年末資產(chǎn)部類（資產(chǎn)類+支出類）合計為35,449,935.99元，負債部類（負債類+凈資產(chǎn)類+收入類）合計為36,011,147.85元，相差561,211.86元。
3.收入、支出類，年終未進行結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)提供的科目余額表，“財政撥款收入”“其他收入”“業(yè)務(wù)活動費用”“財政撥款預(yù)算收入”“行政支出”等收入、支出類科目年末仍有余額，未進行結(jié)轉(zhuǎn)。
4.賬務(wù)處理不及時。截至檢查日，共和鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費戶）賬套只入賬到2022年8月，2022年9月至2022年12月經(jīng)濟業(yè)務(wù)未進行會計處理，不符合《政府會計制度》“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當及時進行會計核算，不得提前或者延后……”、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十六條“各單位應(yīng)當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息”的相關(guān)規(guī)定。
建議嚴格按照《中華人民共和國會計法》《政府會計準則》《政府會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等文件及時進行賬務(wù)處理。
（二）固定資產(chǎn)管理情況
1.資產(chǎn)管理系統(tǒng)與賬面情況差異。根據(jù)共和鎮(zhèn)人民政府2022年資產(chǎn)負債表反映，賬面固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原值為1,340,844,677.20元，累計折舊（攤銷）為9,045,269.61元，資產(chǎn)管理系統(tǒng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原值為1,282,384,141.47元，累計折舊為12,104,124.93元，資產(chǎn)原值相差58,460,535.73元。
檢查獲悉，共和鎮(zhèn)人民政府于2022年8月聘請中介機構(gòu)進行固定資產(chǎn)清查、粘貼標簽。
2.新增固定資產(chǎn)入賬不合理。共和鎮(zhèn)人民政府2022年賬面固定資產(chǎn)增加6,238,239.75元，其中支付工業(yè)城第一小學進度款5,000,000元、支付鶴山市共和鎮(zhèn)平嶺小學擴建工程設(shè)計費558,000元、支付共和中學污水處理站設(shè)備采購200,000元、支付共和中學更新師生宿舍廁所門工程119,944.41元、支付共和中學校園圍墻加高工程83,068.34元、支付成人文化技術(shù)學校（平嶺分教點）項目建設(shè)設(shè)計費93,000元、支付社事辦——2021年僑夢苑工作經(jīng)費（辦公家具）281元。
上述支付學校的相關(guān)工程進度款、設(shè)計費等不應(yīng)于每次支付時記入“固定資產(chǎn)”，應(yīng)先記入“在建工程”，待工程完工，竣工決算再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。購置辦公家具281元不符合固定資產(chǎn)的確認要求。
?。ㄈ┰O(shè)立“小金庫”情況
通過對共和鎮(zhèn)人民政府及其下屬單位賬務(wù)及其他資料的檢查，未發(fā)現(xiàn)共和鎮(zhèn)人民政府存在設(shè)有“小金庫”現(xiàn)象，資產(chǎn)處置收入無形成“賬外賬”，未存在應(yīng)列入而未列入規(guī)定賬戶、賬簿的各項資金及其形成的資產(chǎn)。
（四）內(nèi)部控制報告檢查情況
經(jīng)檢查，共和鎮(zhèn)人民政府2023年6月1日報送2022年度內(nèi)部控制報告，內(nèi)部控制報告內(nèi)容符合單位真實情況并按財政部規(guī)定的統(tǒng)一報告格式及信息要求編制完整。
五、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議
?。ㄒ唬┕埠玩?zhèn)人民政府2022年公務(wù)接待費支出存在部分缺少派出單位公函、接待清單、具體接待人員、陪同人員等相關(guān)資料等問題。如2022年1月0346號憑證支付公務(wù)接待費717元，2022年3月0325號憑證支付公務(wù)接待費600元，2022年3月0328號憑證支付公務(wù)接待費2,475元，無派出單位公函、接待清單、具體接待人員、陪同人員等相關(guān)資料。該情況違反《中共鶴山市委辦公室 鶴山市人民政府辦公室印發(fā)〈鶴山市黨政機關(guān)國內(nèi)接待管理意見〉的通知》（鶴辦發(fā)〔2019〕48號）第四點第（二）條“公務(wù)外出確需接待單位接待的，由派出單位向接待單位發(fā)出公函，告知內(nèi)容、時間、行程、人數(shù)和人員身份”、第五點第（一）條“無公函的公務(wù)活動和來訪人員不予接待”、第五點第（七）條“公務(wù)活動結(jié)束后，接待單位應(yīng)當如實填寫接待清單，由相關(guān)負責同志審簽。接待清單包括接待對象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活動項目、時間、場所、費用等內(nèi)容，接待清單與派出單位公函或相關(guān)審批件要相一致”、第六點第（三）條“接待費憑據(jù)報銷，報銷憑證包括財務(wù)票據(jù)、派出單位公函或者相關(guān)審批件和接待清單。不得報銷任何超范圍、超標準以及與公務(wù)活動無關(guān)的費用”的規(guī)定。
建議嚴格按照《中共江門市委辦公室 江門市人民政府辦公室印發(fā)〈關(guān)于進一步加強我市黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理的意見〉的通知》以及《中共鶴山市委辦公室 鶴山市人民政府辦公室印發(fā)〈鶴山市黨政機關(guān)國內(nèi)接待管理的意見〉的通知》實施公務(wù)接待，對無公函的公務(wù)活動和來訪人員一律不予接待和報銷相關(guān)經(jīng)費；加強接待費支出審批，完善接待費報銷憑證。
?。ǘ┕埠玩?zhèn)人民政府部分車輛使用情況記錄不完整。如2022年9月26日的用車記錄“還車時間”處未登記還車時間，違反《黨政機關(guān)公務(wù)用車配備使用管理辦法》（中辦發(fā)〔2011〕2號）第十五條“黨政機關(guān)應(yīng)當建立健全公務(wù)用車使用管理制度，降低使用和維修保養(yǎng)成本”“嚴格公務(wù)用車使用登記和公示制度，嚴格登記和公示用車時間、事由、地點、里程、油耗、費用等信息”的規(guī)定。
建議嚴格按照《黨政機關(guān)公務(wù)用車配備使用管理辦法》（中辦發(fā)〔2011〕2號）第十五條的規(guī)定，建立健全公務(wù)用車使用管理制度，嚴格公務(wù)用車使用登記和公示制度，嚴格登記和公示用車時間、事由、地點、里程、油耗、費用等信息。
?。ㄈ┕埠玩?zhèn)人民政府資產(chǎn)管理系統(tǒng)固定資產(chǎn)與賬面固定資產(chǎn)存在差異。聘請中介機構(gòu)進行固定資產(chǎn)清查，截至檢查日，仍未及時調(diào)整資產(chǎn)臺賬信息和進行會計處理，違反《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第738號）第三十四條“各部門及其所屬單位應(yīng)當定期或者不定期對資產(chǎn)進行盤點、對賬。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的，應(yīng)當按照財務(wù)、會計和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理，做到賬實相符和賬賬相符”、《鶴山市行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理辦法》（鶴財資〔2022〕36號）第五十六條“在資產(chǎn)盤點、清查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈的，應(yīng)當按照政府會計準則制度等規(guī)定，合理確定資產(chǎn)價值，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后登記資產(chǎn)臺賬信息和進行會計處理；發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤虧的，應(yīng)當查明原因予以說明，按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，并根據(jù)審批結(jié)果及時調(diào)整資產(chǎn)臺賬信息和進行會計處理”的規(guī)定。
建議嚴格按照《鶴山市行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理辦法》（鶴財資〔2022〕36號）的規(guī)定，加強資產(chǎn)管理，做到賬賬、賬卡、賬實相符。
?。ㄋ模嬞~務(wù)處理滯后，未及時反映相關(guān)會計信息。部分賬戶余額反映的數(shù)據(jù)存在不確定性，建議按《政府會計制度》抓緊完善賬務(wù)處理及清理存在問題的項目，真實完整地反映共和鎮(zhèn)人民政府的財務(wù)狀況。
鶴山市財政局
2023年11月23日
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