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邑稅通會計事務(wù)所（鶴山）有限公司：

　　根據(jù)鶴財監(jiān)〔2023〕4號，我單位對邑稅通會計事務(wù)所（鶴山）有限公司2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、設(shè)立條件和會計信息質(zhì)量等情況進行檢查。

　　根據(jù)《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）（2019年修訂版）、《中國注冊會計師審計準則》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合邑稅通會計事務(wù)所（鶴山）有限公司的實際情況，進行了部分抽查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　邑稅通會計事務(wù)所（鶴山）有限公司（以下簡稱邑稅通會計事務(wù)所）成立于2021年1月28日，注冊資本為人民幣50.00萬元整，法定代表人為劉傅強，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784MA55X9QF3A，地址位于鶴山市沙坪大鵬路1號綜合樓2層之五（信息申報制）。經(jīng)營范圍：一般項目：稅務(wù)服務(wù)，代理記賬，財務(wù)咨詢，工商登記代理代辦，社會經(jīng)濟咨詢服務(wù)（不含金融、證券、期貨、基金信息咨詢），環(huán)保咨詢服務(wù)，商標代理。（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動。）

　　二、機構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　邑稅通會計事務(wù)所于2021年4月21日取得代理記賬許可證書，編號為DLJZ44078420210004，2023年向財政局備案的機構(gòu)專職人員數(shù)量為3人，符合中華人民共和國財政部令第80號《代理記賬管理辦法》第四條“（二）專職從業(yè)人員不少于3名；（三）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作不少于三年，且為專職從業(yè)人員”的條件。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　邑稅通會計事務(wù)所在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》有關(guān)規(guī)定，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對委托方的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理，編制財務(wù)報表，及時反映會計信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時編制會計報表和財務(wù)報告。能夠根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)，依法按時申報、繳納各項稅款。

　　在邑稅通會計事務(wù)所的代理記賬業(yè)務(wù)抽查了部分單位進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┡c委托人訂立的《代理記賬委托合同》未按《代理記賬管理辦法》相關(guān)規(guī)定明確相關(guān)內(nèi)容，《代理記賬管理辦法》第十二條要求：“委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當明確下列內(nèi)容：（一）雙方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當承擔的責任；（二）會計資料傳遞程序；（三）編制和提供財務(wù)會計報告的要求；（四）會計檔案的保管要求及相應(yīng)的責任?！?/p>

　?。ǘ┐嬖谂c委托人辦理會計資料交接時未嚴格按合同相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的情況。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，邑稅通會計事務(wù)所與兩家公司簽訂的合同第六條規(guī)定：“（一）資料交接：會計憑證、會計檔案或相關(guān)證件雙方在交接時，填寫交接清單，雙方簽名確認”，但邑稅通會計事務(wù)所在與委托人交接原始資料及賬本時并未履行雙方經(jīng)手人簽字確認的手續(xù)。

　　（三）部分記賬憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。在抽查時發(fā)現(xiàn)，某公司的記賬憑證均存在審核流程不全，會計主管、記賬、審核、出納均沒有簽名或蓋章，未填寫附件單據(jù)數(shù)量的情況。

　?。ㄋ模┚幹频呢攧?wù)會計報告不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”的相關(guān)要求。在抽查時發(fā)現(xiàn)，邑稅通會計事務(wù)所為委托人編制的財務(wù)會計報告，未經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章。

　　四、邑稅通會計事務(wù)所的會計信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　（一）存在未按照《小企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定確認收入的情況。邑稅通會計事務(wù)所以開票時間作為確認收入實現(xiàn)時點而未按《小企業(yè)會計準則》第六十三條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務(wù)收入……”確認收入。

　?。ǘ┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。邑稅通會計事務(wù)所在收到現(xiàn)金收入的當天并沒有送存開戶銀行，而是直接支出費用，不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行……（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。

　?。ㄈ┪窗础吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票”的規(guī)定向客戶開具發(fā)票，部分收取款項只開具收據(jù)。

　?。ㄋ模┯涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。檢查發(fā)現(xiàn)，邑稅通會計事務(wù)所部分記賬憑證未填寫附件單據(jù)數(shù)量。

　　五、檢查建議

　　（一）進行代理記賬時，建議按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，完善合同內(nèi)容，并嚴格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)。按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人填制信息完備的記賬憑證，對外提供符合相關(guān)規(guī)定的財務(wù)會計報告。

　?。ǘτ谝囟愅〞嬍聞?wù)所自身財務(wù)會計核算方面，建議按照《小企業(yè)會計準則》《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)要求，按權(quán)責發(fā)生制確認收入、費用，規(guī)范進行會計核算，嚴格按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，在向客戶收取經(jīng)營業(yè)務(wù)款項時開具相應(yīng)的發(fā)票并據(jù)以入賬，按《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》管理現(xiàn)金收支。

鶴山市財政局

2023年7月19日