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鶴山市科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司：

　　根據(jù)鶴財(cái)監(jiān)〔2023〕4號(hào)，我單位對(duì)鶴山市科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、設(shè)立條件和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況進(jìn)行檢查。

　　根據(jù)《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)）（2019年修訂版）、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合鶴山市科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司的實(shí)際情況，進(jìn)行了部分抽查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司）成立于2017年11月17日，注冊(cè)資本為人民幣10.00萬(wàn)元整，法定代表人為梁杏科，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91440784MA511EY07A，地址位于鶴山市沙坪前南路840號(hào)二樓213室。經(jīng)營(yíng)范圍：許可項(xiàng)目：代理記賬（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)文件或許可證件為準(zhǔn)）；一般項(xiàng)目：稅務(wù)服務(wù)；財(cái)稅咨詢(xún)；市場(chǎng)主體登記注冊(cè)代理；商務(wù)代理代辦服務(wù)；企業(yè)管理（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照依法自主開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）。

　　二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司于2022年5月6日取得代理記賬許可證書(shū)，編號(hào)為DLJZ44078420220003，2023年向財(cái)政局備案的機(jī)構(gòu)專(zhuān)職人員數(shù)量為4人。

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司從2022年5月6日開(kāi)始主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人為梁杏科，但至檢查日并未在該公司購(gòu)買(mǎi)社保及申報(bào)工資薪金個(gè)稅。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》有關(guān)規(guī)定，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收法律、法規(guī)等規(guī)定，依法按時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

　　在科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　?。ㄒ唬┯涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點(diǎn)“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，鶴山市XX化工實(shí)業(yè)有限公司和XX新材料（鶴山）有限公司的記賬憑證均存在審核流程不全，會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納均沒(méi)有簽名或蓋章的情況。

　?。ǘ?duì)部分原始憑證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)某公司提供入賬的工資表上沒(méi)有領(lǐng)款人簽名，也沒(méi)有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對(duì)自制原始憑證的基本要求，但科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司并未作退回委托人進(jìn)行更正、補(bǔ)充的處理，而是據(jù)以入賬。

　　（三）編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)外提供”的相關(guān)要求。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

　?。ㄋ模┐嬖诮唤邮掷m(xù)不完備情況。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司與某公司交接原始憑證時(shí)沒(méi)有接收人簽名確認(rèn)。

　　四、科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　（一）存在未按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況?？普?cái)稅咨詢(xún)有限公司部分以開(kāi)票時(shí)間作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)，未按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十三條“同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入……”確認(rèn)收入。

　　（二）現(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象?？普?cái)稅咨詢(xún)有限公司在收到現(xiàn)金收入的當(dāng)天并沒(méi)有送存開(kāi)戶(hù)銀行，而是直接支出費(fèi)用，不符合《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（一）開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行……（二）開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。

　?。ㄈ┯涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定?？普?cái)稅咨詢(xún)有限公司的記賬憑證中記賬人員、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員均沒(méi)有簽名或蓋章。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┻M(jìn)行代理記賬時(shí)，建議按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，嚴(yán)格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)，對(duì)外提供符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　?。ǘ?duì)于科正財(cái)稅咨詢(xún)有限公司自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面，建議按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)要求，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、費(fèi)用，規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格管理現(xiàn)金收支。

鶴山市財(cái)政局

2023年7月19日