鶴山市人民醫(yī)院：
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈鶴山市財(cái)政局2022年專項(xiàng)資金監(jiān)督檢查工作方案〉的通知》（鶴財(cái)監(jiān)〔2022〕6號(hào)），我局于2022年9月對(duì)鶴山市人民醫(yī)院（以下簡稱“人民醫(yī)院”）2021年度的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下：
一、單位基本情況
機(jī)構(gòu)名稱：鶴山市人民醫(yī)院
統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：124407844561367826
機(jī)構(gòu)性質(zhì)：事業(yè)單位
機(jī)構(gòu)地址：廣東省江門市鶴山市沙坪街道人民路39號(hào)
負(fù) 責(zé) 人：黃杰文
經(jīng)費(fèi)來源：財(cái)政補(bǔ)助二類
二、2021年1-12月財(cái)務(wù)收支情況
（一）2021年度總收入464,324,512.49元
1.財(cái)政撥款收入29,911,012.31元，其中基本支出撥款9,063,260.00元，項(xiàng)目支出撥款20,847,752.31元；
2.事業(yè)收入（醫(yī)療收入）423,613,846.67元，其中門急診收入204,718,284.60元（包含藥品收入61,785,005.44元），住院收入218,895,562.07元（包含藥品收入37,455,579.26元）；
3.上級(jí)補(bǔ)助收入27,372.00元；
4.非同級(jí)財(cái)政撥款收入1,032,273.80元；
5.捐贈(zèng)收入3,119,470.00元；
6.利息收入308,136.29元；
7.其他收入6,312,401.42元，其中包含在建工程轉(zhuǎn)固工程造價(jià)結(jié)算收入2,176,852.25元。
?。ǘ?021年度總費(fèi)用支出481,160,333.30元
1.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用445,526,772.68元，其中財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)6,778,870.00元，財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)12,764,202.44元，其他經(jīng)費(fèi)425,983,700.24元（其中藥品成本為98,571,639.34元）；
2.單位活動(dòng)費(fèi)用34,252,292.79元，其中財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)2,284,390.00元，財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)3,992,287.52元，其他經(jīng)費(fèi)27,975,615.27元；
3．其他費(fèi)用1,381,267.83元（其中藥品成本為505.21元）。
三、設(shè)備采購執(zhí)行情況
2021年度人民醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購入庫合計(jì)1,328.34萬元。
人民醫(yī)院已建立《設(shè)備采購管理制度》《設(shè)備驗(yàn)收制度》《設(shè)備檔案管理制度》等制度，明確設(shè)備采購過程的程序和流程。設(shè)備采購年度計(jì)劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會(huì)討論形成紀(jì)要，設(shè)備檔案有醫(yī)院設(shè)備年度采購計(jì)劃請(qǐng)示、衛(wèi)生健康局的指示等文件。
經(jīng)抽查，通過招投標(biāo)方法購入設(shè)備有：小兒呼吸機(jī)、血管內(nèi)超聲儀、冠脈旋磨儀、體外反搏治療儀、實(shí)時(shí)熒光PCR定量分析儀、婦科檢查床等，采購請(qǐng)示、組織專家組進(jìn)行可行性評(píng)審、購前市場調(diào)研、招投標(biāo)文件、“三重一大”會(huì)議報(bào)備表、黨組會(huì)議記錄、采購合同、安裝驗(yàn)收手續(xù)齊全，設(shè)備采購的付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
四、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題
經(jīng)檢查，人民醫(yī)院提供的會(huì)計(jì)資料比較完整、真實(shí)；財(cái)務(wù)管理比較集中，堅(jiān)持了“一支筆”審批制度，建立了相關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法和制度，2021年度的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支基本真實(shí)、合法。但在檢查過程中，仍發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
（一）存在負(fù)債經(jīng)營情況
截至2021年12月底，人民醫(yī)院仍有短期借款。
?。ǘ┗竟残l(wèi)生服務(wù)專職人員工資發(fā)放附件不齊全
經(jīng)查2021年12月57號(hào)憑證，公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)支出12月公衛(wèi)人員工資由于附件中公共衛(wèi)生服務(wù)專職人員與市人民醫(yī)院人員一起編制，無法分清哪些人員屬于公共衛(wèi)生服務(wù)專職人員。建議市人民醫(yī)院在制作附件的時(shí)候?qū)儆诠残l(wèi)生服務(wù)專職人員的工資另外編制附件，以便與記賬憑證一一對(duì)應(yīng)。
?。ㄈ?huì)計(jì)憑證裝訂不及時(shí)
檢查期間，市人民醫(yī)院未能及時(shí)提供完整的會(huì)計(jì)憑證，2021年大部分憑證還未裝訂成冊(cè)。
上述做法違反了1996年6月17日國家財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào)）的第五十五條要求：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失”，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。記賬憑證是最重要的財(cái)務(wù)資料之一，不定期進(jìn)行裝訂，長時(shí)間累積，一定程度上加大了憑證附件丟失、混亂的風(fēng)險(xiǎn)，為檢查工作的開展造成很大的影響。
建議市人民醫(yī)院定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行歸集整理，裝訂成冊(cè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。
?。ㄋ模┎糠止潭ㄙY產(chǎn)分類混淆
根據(jù)市人民醫(yī)院提供的資產(chǎn)系統(tǒng)導(dǎo)出的資產(chǎn)卡片，與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)系統(tǒng)未注銷的固定資產(chǎn)總金額與賬面固定資產(chǎn)總金額一致，但資產(chǎn)系統(tǒng)的資產(chǎn)明細(xì)分類與賬面的資產(chǎn)明細(xì)分類存在差異，原因是資產(chǎn)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)賬面在專用設(shè)備、通用設(shè)備與家具用具裝具及動(dòng)植物之間的分類相互混淆。
建議市人民醫(yī)院及時(shí)查找具體原因，并進(jìn)行相關(guān)處理，做到賬卡一致。
經(jīng)市人民醫(yī)院核實(shí)，造成差異的原因主要是記賬人員在做設(shè)備沖減的時(shí)候未注意分類，沖銷錯(cuò)誤。
?。ㄎ澹┎糠止潭ㄙY產(chǎn)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
經(jīng)抽查2021年12月280號(hào)憑證，“固定資產(chǎn)”借方是由“庫存物品-其他材料”的貸方結(jié)轉(zhuǎn)過來。
根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《政府會(huì)計(jì)制度》：“庫存物品”該科目核算的是單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用或出售而儲(chǔ)存的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的成本。
人民醫(yī)院在應(yīng)付“固定資產(chǎn)”款項(xiàng)時(shí)，采用“庫存物品-其他材料”科目借方核算，而且在應(yīng)付低值易耗品以及其他材料費(fèi)時(shí)也是通過“庫存物品-其他材料”科目核算，并沒有將固定資產(chǎn)的款項(xiàng)與低值易耗品以及其他材料費(fèi)進(jìn)行區(qū)分核算。在檢查組檢查過程中，針對(duì)本期已入“庫存物品-其他材料”核算的固定資產(chǎn)款項(xiàng)，是否已經(jīng)全部而且及時(shí)地結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)核算，檢查組難以進(jìn)行延伸檢查。建議市人民醫(yī)院嚴(yán)格按照政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
?。┎糠志栀?zèng)收入被提前確認(rèn)
根據(jù)2021年12月16日收到鶴山市慈善會(huì)《關(guān)于同意鶴山市人民醫(yī)院采購醫(yī)療設(shè)備資金劃撥的批復(fù)函》，該筆資金于2022年1月18日劃撥至市人民醫(yī)院賬戶。該兩筆資金于2022年1月份才收到，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到當(dāng)月確認(rèn)為捐贈(zèng)收入，不能提前確認(rèn)收入。
（七）個(gè)別會(huì)計(jì)科目余額未及時(shí)處理
根據(jù)人民醫(yī)院提供的2021年1-12月總賬余額表顯示，“庫存物品-藥品-藥庫-中草藥”科目期末貸方余額為0.03元。由于中草藥在領(lǐng)用時(shí)在稱量時(shí)存在尾數(shù)的差異，導(dǎo)致“庫存物品-藥品-藥庫-中草藥”科目期末貸方余額，屬于正常差異。但建議市人民醫(yī)院應(yīng)及時(shí)對(duì)該差異進(jìn)行處理。
?。ò耍齑嫖锲返谋P盈盤虧賬務(wù)處理不規(guī)范
人民醫(yī)院于每個(gè)季度末對(duì)藥品進(jìn)行一次盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行分析說明，擬定整改措施，對(duì)盤點(diǎn)工作落實(shí)到位。
根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《政府會(huì)計(jì)制度》要求,對(duì)于盤盈的存貨，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記“庫存物品”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“單位管理費(fèi)用”[事業(yè)單位]。對(duì)于盤虧的存貨，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫存物品”；報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。
在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，市人民醫(yī)院并未將盤盈的藥品和盤虧的藥品區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理，而是將盤盈盤虧的凈額按盤盈的方法進(jìn)行處理，賬務(wù)上無法體現(xiàn)盤虧的情況。
?。ň牛﹤€(gè)別業(yè)務(wù)的預(yù)算會(huì)計(jì)處理不規(guī)范
建議市人民醫(yī)院應(yīng)規(guī)范對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)的核算，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算會(huì)計(jì)管理，著力加強(qiáng)預(yù)算會(huì)計(jì)的自身建設(shè)。
?。ㄊ┴?cái)務(wù)審批制度未夠完善
經(jīng)查2021年12月記賬28號(hào)憑證，附件有廣發(fā)銀行凱旋城支行代發(fā)工資的銀行流水單，附醫(yī)院簽報(bào)單，但缺院長簽名；附績效明細(xì)表，但無醫(yī)院蓋章和無簽收人簽名。經(jīng)查2021年12月記賬28號(hào)憑證無具體人員名單、銀行轉(zhuǎn)賬回單和簽收單。
經(jīng)查2021年12月記賬52號(hào)憑證，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)費(fèi)用-專用材料費(fèi)-衛(wèi)生材料費(fèi)”，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-其他經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)費(fèi)用-專用材料費(fèi)-衛(wèi)生材料費(fèi)”，即將老人、兒童體檢成本轉(zhuǎn)為財(cái)政專項(xiàng)支出，附件有關(guān)于沖減老人、兒童體檢成本的請(qǐng)示，但沒有領(lǐng)導(dǎo)審批。
建議市人民醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善會(huì)計(jì)資料的審批制度，加強(qiáng)完善會(huì)計(jì)憑證附件資料。
六、檢查建議
針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的存在問題，對(duì)人民醫(yī)院提出以下建議：
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)支出管理，尤其是省級(jí)縣鎮(zhèn)醫(yī)聯(lián)體建設(shè)經(jīng)費(fèi)。
?。ǘ┘訌?qiáng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)管理。按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)，更加準(zhǔn)確核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
?。ㄈ┙⒔∪珕挝活A(yù)算管理制度。嚴(yán)格執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，全面反映政府會(huì)計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)當(dāng)前政府會(huì)計(jì)“雙功能”“雙基礎(chǔ)”“雙報(bào)告”的會(huì)計(jì)核算模式，統(tǒng)籌做好單位預(yù)算編制工作，合理安排預(yù)算支出。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算檢查，真實(shí)完整反映財(cái)務(wù)收支狀況。
鶴山市財(cái)政局
2022年12月19日
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