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鶴山市慧誠(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)有限公司：

　　根據(jù)《關(guān)于對(duì)鶴山市代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查工作方案》（鶴財(cái)監(jiān)〔2022〕10號(hào)），我局于2022年10月對(duì)你司2021年相關(guān)情況進(jìn)行了重點(diǎn)核查?，F(xiàn)將核查情況匯總?cè)缦拢?/p>

　　一、基本情況

　　鶴山市慧誠(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱慧誠(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司）成立于2017年4月17日，注冊(cè)資本為人民幣600.00萬(wàn)元整，法定代表人是胡穎君，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼91440784MA4WERXB37，地址：鶴山市雅瑤鎮(zhèn)石湖社區(qū)居委會(huì)山仔村160號(hào)。經(jīng)營(yíng)范圍：許可項(xiàng)目：從事會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù),代理記賬,報(bào)關(guān)業(yè)務(wù),貨物進(jìn)出口,技術(shù)進(jìn)出口,進(jìn)出口代理；一般項(xiàng)目：國(guó)際貨物運(yùn)輸代理,海上國(guó)際貨物運(yùn)輸代理,航空國(guó)際貨物運(yùn)輸代理,陸路國(guó)際貨物運(yùn)輸代理（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。）

　　二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　慧誠(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司于2021年2月19日取得代理記賬許可證書，編號(hào)DLJZ44078420210001，2021年備案的機(jī)構(gòu)人員數(shù)量3人，其中具有初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的1人。

　　經(jīng)檢查，我們發(fā)現(xiàn)慧誠(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司2021年代理記賬機(jī)構(gòu)年度備案表中的機(jī)構(gòu)人員數(shù)量為3人，但至檢查日只有麥嘉欣一人在該公司購(gòu)買社保，其他專職從業(yè)人員中李敏、肖嬋并未在該公司購(gòu)買社保及發(fā)放工資。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　慧誠(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)，依法按時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

　　我們?cè)诨壅\(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽取了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　?。ㄒ唬┪泻贤暮炗啿环稀洞碛涃~管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同”的規(guī)定。我們?cè)诔椴闀r(shí)發(fā)現(xiàn)：慧誠(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司存在個(gè)別客戶合約到期后，在沒(méi)有簽訂新合同的情況下仍為委托人提供代理記賬服務(wù)的情況。

　?。ǘ┎糠钟涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點(diǎn)“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄈ┚幹频呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供”的相關(guān)要求。我們?cè)诔椴闀r(shí)發(fā)現(xiàn)：慧誠(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

　?。ㄋ模┐嬖谖窗春贤?guī)定與委托人辦理會(huì)計(jì)資料交接手續(xù)的情況。

　　四、慧誠(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，我們發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　（一）存在未按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況?；壅\(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司以開(kāi)票時(shí)間作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)而非在提供服務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)。

　　（二）現(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象?；壅\(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司在收到現(xiàn)金收入的當(dāng)天并沒(méi)有送存開(kāi)戶銀行，而是直接支出費(fèi)用，不符合《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開(kāi)戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（一）開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行……（二）開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。

　?。ㄈ┯涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條“（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。慧誠(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司的記賬憑證中會(huì)計(jì)主管、記賬、出納均沒(méi)有簽名或蓋章，未填寫附件單據(jù)數(shù)量。

　　（四）慧誠(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司的記賬憑證沒(méi)有裝訂成冊(cè)，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條“（三）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章”的規(guī)定。

　　五、檢查建議

　　（一）進(jìn)行代理記賬時(shí)，建議按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，與委托人簽訂有效合同，并嚴(yán)格按合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)。按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人填制信息完備的記賬憑證，對(duì)外提供符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　?。ǘ?duì)于慧誠(chéng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面，建議按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等要求，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、費(fèi)用，規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格管理現(xiàn)金收支，做好會(huì)計(jì)資料的歸檔、保存工作。

鶴山市財(cái)政局

2022年11月21日