鶴山市自然資源局：
根據(jù)《鶴山市財(cái)政局開(kāi)展行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作實(shí)施方案》（鶴財(cái)監(jiān)〔2023〕6號(hào)），我局于2023年9月對(duì)鶴山市自然資源局及其下屬單位2022年相關(guān)情況進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下：
一、單位基本情況
鶴山市自然資源局（以下簡(jiǎn)稱自然資源局）是經(jīng)鶴山市委機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室批準(zhǔn)設(shè)立的政府機(jī)關(guān)單位，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書(shū)號(hào)為11440784MB2C9358XB。負(fù)責(zé)人為余晉毅，機(jī)構(gòu)地址位于廣東省鶴山市文化路102號(hào)。
自然資源局部門預(yù)算為匯總預(yù)算，本部門有3個(gè)下屬單位，分別為：鶴山市不動(dòng)產(chǎn)登記中心、鶴山市土地開(kāi)發(fā)整理中心、鶴山市自然資源信息中心。
二、預(yù)決算收支管理情況
?。ㄒ唬╊A(yù)決算收入情況
自然資源局2022年年初預(yù)算收入金額為7,903.75萬(wàn)元，決算收入金額為3,857.51萬(wàn)元。預(yù)決算收入具體如下表：
?。ǘ╊A(yù)決算支出情況
自然資源局2022年年初預(yù)算支出金額為7,903.75萬(wàn)元，決算支出金額為3,832.44萬(wàn)元，預(yù)決算支出按功能分類具體如下表：
2022年自然資源局及其下屬單位的預(yù)算支出遵循先有預(yù)算后有支出的原則，需要超年初預(yù)算金額范圍支出的項(xiàng)目經(jīng)市財(cái)政局審批調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)后再支付。檢查未發(fā)現(xiàn)超預(yù)算或者無(wú)預(yù)算安排支出，虛列支出、轉(zhuǎn)移或套取預(yù)算資金，轉(zhuǎn)嫁支出等問(wèn)題，未發(fā)現(xiàn)擅自設(shè)立項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)超范圍發(fā)放津貼補(bǔ)貼問(wèn)題。
?。ㄈ?022年度預(yù)決算公開(kāi)情況
自然資源局及其下屬單位分別于2022年5月20日、10月20日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開(kāi)平臺(tái)將2022年預(yù)算、2021年決算對(duì)社會(huì)公開(kāi)。
對(duì)其預(yù)算公開(kāi)情況檢查如下：
備注：“公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)”細(xì)化至“公務(wù)用車購(gòu)置費(fèi)”“公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)”兩個(gè)項(xiàng)目。
三、主要經(jīng)費(fèi)支出及主要科目情況
（一）“三公”經(jīng)費(fèi)情況
1.公務(wù)接待情況。2022年，自然資源局公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)年初預(yù)算金額為9,000.00元，實(shí)際支出金額為6,395.30元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。其下屬單位無(wú)安排相關(guān)接待費(fèi)業(yè)務(wù)。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)12月份0089號(hào)憑證支出接待工作餐超出標(biāo)準(zhǔn)。
2.公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)情況。自然資源局車輛情況：權(quán)屬自然資源局車輛有13臺(tái)。其下屬單位鶴山市不動(dòng)產(chǎn)登記中心有1輛公務(wù)用車；鶴山市土地開(kāi)發(fā)整理中心有1輛公務(wù)用車。自然資源局2022年公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)年初預(yù)算金額為261,000.00元，實(shí)際支出數(shù)為260,755.19元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。其下屬單位鶴山市不動(dòng)產(chǎn)登記中心年初預(yù)算金額為21,000.00元，實(shí)際支出金額為21,000.00元；鶴山市土地開(kāi)發(fā)整理中心年初預(yù)算金額為14,100.00元，實(shí)際支出金額為14,100.00元，支出金額均在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市自然資源信息中心無(wú)安排相關(guān)公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)業(yè)務(wù)，公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)年初部門預(yù)算及實(shí)際支出金額為0.00元。
3.因公出國(guó)（境）費(fèi)情況。2022年，自然資源局及其下屬單位無(wú)安排相關(guān)業(yè)務(wù)，因公出國(guó)（境）費(fèi)年初部門預(yù)算及實(shí)際支出金額為0.00元。
（二）辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)情況
1.辦公費(fèi)情況。2022年，自然資源局辦公費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為205,225.18元，實(shí)際支出金額為183,372.24元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。2022年，其下屬單位鶴山市不動(dòng)產(chǎn)登記中心辦公費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為72,100.00元，實(shí)際支出金額為72,055.56元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市土地開(kāi)發(fā)整理中心辦公費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為15,000.00元，實(shí)際支出金額為15,000.00元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市自然資源信息中心辦公費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為18,000.00元，實(shí)際支出金額為13,931.70元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
2.會(huì)議費(fèi)情況。2022年，自然資源局及其下屬單位鶴山市不動(dòng)產(chǎn)登記中心和鶴山市土地開(kāi)發(fā)整理中心均無(wú)安排相關(guān)會(huì)議費(fèi)業(yè)務(wù)，會(huì)議費(fèi)年初部門預(yù)算及實(shí)際支出金額為0.00元。2022年，其下屬單位鶴山市自然資源信息中心會(huì)議費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為4,000.00元，實(shí)際支出金額為1,900.00元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
3.培訓(xùn)費(fèi)情況。2022年，自然資源局培訓(xùn)費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為50,000.00元，實(shí)際支出金額為7,227.78元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。2022年，其下屬單位鶴山市不動(dòng)產(chǎn)登記中心培訓(xùn)費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為28,000.00元，實(shí)際支出金額為7,621.63元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市土地開(kāi)發(fā)整理中心培訓(xùn)費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為6,600.00元，實(shí)際支出金額為411.98元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市自然資源信息中心培訓(xùn)費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為5,000.00元，實(shí)際支出金額為411.98元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
4.差旅費(fèi)情況。2022年，自然資源局差旅費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為47,347.00元，實(shí)際支出金額為43,957.70元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。2022年，其下屬單位鶴山市不動(dòng)產(chǎn)登記中心差旅費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為15,000.00元，實(shí)際支出金額為0.00元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市土地開(kāi)發(fā)整理中心差旅費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為3,500.00元，實(shí)際支出金額為300.00元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)；鶴山市自然資源信息中心差旅費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為7,600.00元，實(shí)際支出金額為2,206.97元，支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。
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1.現(xiàn)金及銀行存款。2022年期末，自然資源局現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為2,777,826.80元，與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。2022年期末，其下屬單位鶴山市不動(dòng)產(chǎn)登記中心現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為293,654.21元，與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。2022年期末，其下屬單位鶴山市土地開(kāi)發(fā)整理中心現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為14,617.93元，與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。2022年期末，其下屬單位鶴山市自然資源信息中心現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為10,004.43元，與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：自然資源管理局2022年1-10月現(xiàn)金收取職工餐費(fèi)共119,405.00元均未登記現(xiàn)金日記賬，存在現(xiàn)金收取未按規(guī)定登記入賬的情況。經(jīng)延伸檢查，自然資源管理局已于2022年11月開(kāi)始在現(xiàn)金收取職工餐費(fèi)時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，并將現(xiàn)金存入銀行，登記銀行存款賬。
2.非稅收入、上級(jí)補(bǔ)助、經(jīng)營(yíng)收入等收入科目情況。2022年，自然資源局及其下屬單位無(wú)非稅收入，無(wú)經(jīng)營(yíng)收入；無(wú)上級(jí)補(bǔ)助收入。
3.應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目。自然資源局2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目明細(xì)如下：
經(jīng)檢查，自然資源局存在長(zhǎng)期掛賬的情況。具體明細(xì)如下：
其下屬單位鶴山市不動(dòng)產(chǎn)登記中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目明細(xì)如下：
其下屬單位鶴山市土地開(kāi)發(fā)整理中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目明細(xì)如下：
其下屬單位鶴山市自然資源信息中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目明細(xì)如下：
經(jīng)檢查，其下屬單位均無(wú)長(zhǎng)期掛賬的情況。
四、其他財(cái)經(jīng)紀(jì)律的檢查
?。ㄒ唬?huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況
經(jīng)抽查，自然資源局及其下屬單位2022年會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)信息情況真實(shí)、準(zhǔn)確，全面反映行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量等。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：
自然資源局2022年存在決算報(bào)告支出與單位財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)支出類科目金額不一致和支出的決算經(jīng)濟(jì)分類與科目余額表相應(yīng)科目金額不一致的情況。
1.自然資源局決算報(bào)告支出決算數(shù)為27,632,439.59元，單位財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)支出總額為27,882,439.59元，差額250,000.00元。
2.其下屬單位鶴山市土地開(kāi)發(fā)整理中心決算報(bào)告支出決算數(shù)為1,163,901.84元，單位財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)支出總額為1,161,444.84元，差額2,457.00元。
3.其下屬單位鶴山市不動(dòng)產(chǎn)登記中心，辦公費(fèi)支出決算金額112,815.58元，在科目余額表上列示113,670.58元；手續(xù)費(fèi)支出決算金額855.00元，科目余額表上未列示；委托業(yè)務(wù)費(fèi)支出決算金額274,670.00元，科目余額表上列示250,000.00元；其他商品和服務(wù)支出決算金額455,517.30元，科目余額表上列示521,247.30元；辦公設(shè)備購(gòu)置決算金額65,060.00元，科目余額表上列示24,000.00元。
?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債情況
列入資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目、科目完整、準(zhǔn)確、規(guī)范。2022年固定資產(chǎn)購(gòu)置符合政府采購(gòu)辦法要求，固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)、賬實(shí)相符；固定資產(chǎn)的處置也符合相關(guān)程序。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：自然資源局部分固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬。
?。ㄈ┵M(fèi)用支出情況
費(fèi)用的確認(rèn)合規(guī)，各項(xiàng)支出真實(shí)，核算準(zhǔn)確；支出審核手續(xù)齊全，支出憑證基本合規(guī)完整，執(zhí)行“三重一大”程序。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：自然資源局及其下屬單位鶴山市不動(dòng)產(chǎn)登記中心和鶴山市自然資源信息中心存在報(bào)銷審核不嚴(yán)格，憑證缺乏支撐附件的情況。
?。ㄋ模┰O(shè)立“小金庫(kù)”情況
通過(guò)對(duì)自然資源局及其下屬單位賬務(wù)及其他資料的檢查，未發(fā)現(xiàn)自然資源局存在設(shè)有“小金庫(kù)”現(xiàn)象，資產(chǎn)處置收入無(wú)形成“賬外賬”，不存在應(yīng)列入而未列入規(guī)定賬戶、賬簿的各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。
?。ㄎ澹﹥?nèi)部控制報(bào)告檢查情況
經(jīng)檢查，自然資源局于2023年6月4日?qǐng)?bào)送2022年度內(nèi)部控制報(bào)告，內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容符合單位真實(shí)情況并按財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)告格式及信息要求編制完整。
五、檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議
?。ㄒ唬┳匀毁Y源局2022年公務(wù)接待費(fèi)支出存在超出接待標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。該情況不符合《中共鶴山市委辦公室 鶴山市人民政府辦公室印發(fā)〈鶴山市黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)接待管理的意見(jiàn)〉的通知》（鶴辦發(fā)〔2019〕48號(hào)）第五點(diǎn)“公務(wù)接待管理……（四）嚴(yán)格食宿標(biāo)準(zhǔn)……接待單位可以安排工作餐一次，并按鶴山市黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位會(huì)議用餐標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行……”的相關(guān)規(guī)定。
建議嚴(yán)格按照《鶴山市黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)接待管理的意見(jiàn)》實(shí)施公務(wù)接待，加強(qiáng)接待費(fèi)支出審批，完善接待費(fèi)報(bào)銷憑證。
?。ǘ┳匀毁Y源局存在部分應(yīng)收款賬齡過(guò)長(zhǎng)、形成呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。該情況不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第71號(hào)）第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理……對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算、不得長(zhǎng)期掛賬”的相關(guān)規(guī)定。
建議嚴(yán)格按照《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定，及時(shí)清理往來(lái)款掛賬。
?。ㄈ┫聦賳挝机Q山市不動(dòng)產(chǎn)登記中心和鶴山市自然資源信息中心存在報(bào)銷審核不嚴(yán)格、憑證缺乏支撐附件的問(wèn)題。該情況與《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范市直機(jī)關(guān)基層黨組織黨建工作經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》（鶴直工委〔2021〕2號(hào)）“五（十三）報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，原則上需提供規(guī)范的財(cái)務(wù)票據(jù)和憑證”及《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核……對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充”的規(guī)定不符。
建議各下屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出管理，保障各項(xiàng)開(kāi)支原始憑證的真實(shí)、完整。
?。ㄋ模┳匀毁Y源局存在固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬的情況。該情況不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第二章政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”和《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)--固定資產(chǎn)》第五條“通常情況下……購(gòu)入、換入、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)安裝完成交付使用時(shí)確認(rèn)”的相關(guān)規(guī)定。
建議按政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)。
?。ㄎ澹┳匀毁Y源局2022年存在決算報(bào)告支出與單位財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)支出類科目金額不一致和支出的決算經(jīng)濟(jì)分類與科目余額表相應(yīng)科目金額不一致的情況。建議財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)預(yù)決算管理、《政府會(huì)計(jì)制度》的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作。
鶴山市財(cái)政局
2023年11月24日
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