鶴山市利鋒會計事務(wù)有限公司：
為切實履行《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)賦予財政部門的會計監(jiān)督職責(zé)，我局于2023年9月對鶴山市利鋒會計事務(wù)有限公司代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點檢查。檢查情況如下：
一、基本情況
鶴山市利鋒會計事務(wù)有限公司（曾用名：鶴山市永利鋒企業(yè)會計服務(wù)有限公司）（以下簡稱利鋒會計事務(wù)有限公司）成立于2020年6月3日，注冊資本為人民幣66.00萬元整，法定代表人是馮彩鳳，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784MA54R6E29F，地址位于鶴山市沙坪大鵬路755號409。經(jīng)營范圍：許可項目：代理記賬（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動，具體經(jīng)營項目以相關(guān)部門批準(zhǔn)文件或許可證件為準(zhǔn)）；一般項目：市場主體登記注冊代理；財務(wù)咨詢；稅務(wù)服務(wù)；商標(biāo)代理；知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專利代理服務(wù)除外）；商務(wù)代理代辦服務(wù)；不動產(chǎn)登記代理服務(wù)（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營活動）。
二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況
利鋒會計事務(wù)有限公司于2021年8月10日取得代理記賬許可證書，編號為DLJZ44078420210005，2023年向市財政局備案的機(jī)構(gòu)專職人員數(shù)量為4人。
三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況
利鋒會計事務(wù)有限公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，編制財務(wù)報表，及時反映會計信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時編制會計報表和財務(wù)報告。能夠根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)，依法按時申報、繳納各項稅款。
檢查組在利鋒會計事務(wù)有限公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬┯涃~憑證內(nèi)容不全。在抽查時發(fā)現(xiàn)：有3家客戶的記賬憑證均存在審核流程不全，會計主管、記賬、審核、出納均沒有簽名或蓋章的問題，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。
（二）對部分原始憑證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在抽查時發(fā)現(xiàn)有2家客戶提供入賬的往來款收據(jù)上沒有經(jīng)收人簽名蓋章，也沒有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求，利鋒會計事務(wù)有限公司并未作退回委托人進(jìn)行更正、補(bǔ)充的處理，而是據(jù)以入賬，與《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條“會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正……”的規(guī)定不符。
（三）編制的財務(wù)會計報告要素不齊。在抽查時發(fā)現(xiàn)：利鋒會計事務(wù)有限公司為委托人編制的財務(wù)會計報告，未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”的相關(guān)要求。
?。ㄋ模┐嬖谖锤奖匾脑紤{證的情況。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：有1家客戶部分費(fèi)用報銷應(yīng)附而未附發(fā)票等原始憑證。
?。ㄎ澹┐碛涃~書面委托合同要素不齊。在抽查時發(fā)現(xiàn)：利鋒會計事務(wù)有限公司與客戶簽訂的代理記賬合同未明確雙方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)，會計檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任，以及編制和提供財務(wù)會計報告的要求等，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：1.雙方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；2.會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；3.編制和提供財務(wù)會計報告的要求；4.會計檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；5.終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計業(yè)務(wù)交接事宜”的相關(guān)規(guī)定。
四、利鋒會計事務(wù)有限公司的會計信息質(zhì)量情況
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。利鋒會計事務(wù)有限公司以開票時間作為確認(rèn)收入實現(xiàn)時點而未按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第六十三條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入……”的規(guī)定確認(rèn)收入。
?。ǘ┯涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。利鋒會計事務(wù)有限公司的記賬憑證中記賬人員、復(fù)核人員、會計主管人員均沒有簽名或蓋章，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條記賬憑證的基本要求“（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。
五、檢查建議
?。ㄒ唬┯喠娲碛涃~委托合同時，建議按《代理記賬管理辦法》的要求除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，明確代理記賬管理辦法中規(guī)定的內(nèi)容。
?。ǘ┻M(jìn)行代理記賬時，建議按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，嚴(yán)格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)，對外提供符合相關(guān)規(guī)定的財務(wù)會計報告。
?。ㄈτ诶h會計事務(wù)有限公司自身財務(wù)會計核算方面，建議按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)的要求，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、費(fèi)用，規(guī)范進(jìn)行會計核算，規(guī)范填制記賬憑證。
鶴山市財政局
2023年11月22日
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